Jak rozliczyć VAT po rejestracji

konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego Mazars

Podstawowym warunkiem realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek tego podatku z wykonywaniem przez podatnika czynności opodatkowanych.

Realizacja prawa do odliczenia następuje poprzez złożenie deklaracji podatkowej, w której podatnik wyraża wolę skorzystania z prawa do odliczenia. Złożenie deklaracji jest możliwe po zarejestrowaniu dla celów VAT i uzyskaniu numeru, który pozwala na identyfikację podmiotu jako podatnika. Rejestracja umożliwia zatem złożenie deklaracji, czyli skorzystanie z prawa do odliczenia, natomiast nie warunkuje istnienia tego prawa. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje u podatników, pod warunkiem że wykażą, iż zakupy były związane z bieżącą lub przyszłą działalnością opodatkowaną, natomiast warunek rejestracji jest podatnikowi niezbędny wyłącznie do skorzystania z tego prawa.

W przypadku nabycia energii elektrycznej prawo do obniżenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności, pod warunkiem że faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy.

W związku z powyższym przedsiębiorca będzie miał prawo do odliczenia całego podatku naliczonego wynikającego z faktury otrzymanej w maju, pod warunkiem że energia elektryczna dostarczona przed rejestracją służyła działalności opodatkowanej przedsiębiorcy. Odliczenie podatku powinno nastąpić w rozliczeniu za maj, bowiem termin płatności przypada w maju i faktura wskazuje okres, którego dotyczy. Jeśli energia dostarczona przed rejestracją nie została wykorzystana dla celów działalności opodatkowanej, wówczas podatek należałoby odliczyć proporcjonalnie, wyłącznie za okres, w którym podatnik prowadził działalność opodatkowaną. Kwotę podatku należy odliczyć w rozliczeniu za maj.

(MGM)

Art. 86 ust. 1, ust. 10 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).