Jakie są obowiązki przed pierwszą sprzedażą za granicę

prawnik, doradca podatkowy w Kancelarii White & Case

Przedsiębiorca, który planuje rozszerzyć działalność o sprzedaż towarów podmiotom z państw członkowskich UE, przy założeniu, że jest już podatnikiem VAT czynnym w Polsce, musi dodatkowo zarejestrować się na potrzeby handlu wewnątrzwspólnotowego. Na gruncie polskich przepisów o VAT oznacza to konieczność uzyskania statusu podatnika VAT-UE. Rejestracji podlega przy tym już sam zamiar dokonywania dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych. Dlatego obowiązek rejestracji musi zostać dopełniony przed pierwszą transakcją transgraniczną.

Rejestrację rozpoczyna zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych. Jeśli podmiot działał wcześniej jako zarejestrowany podatnik VAT czynny, zawiadomienie jest składane jako zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu VAT-R. W zgłoszeniu należy podać, których z transakcji wewnątrzwspólnotowych podmiot zamierza dokonywać oraz jaka jest przewidywana data rozpoczęcia dokonywania tych czynności. Na podstawie zgłoszenia naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot jako podatnika VAT-UE i potwierdza tę rejestrację na druku VAT-5UE. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT-UE, w przeciwieństwie do potwierdzenia zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT czynnego lub podatnika VAT zwolnionego, nie podlega opłacie skarbowej (por. Ministerstwo Finansów w piśmie LK-PP-1134/2/LM/JB/2004 z 27 kwietnia 2004 r.).

Firma zarejestrowana jako podatnik VAT-UE musi posługiwać się dla potrzeb handlu wewnątrzwspólnotowego tzw. europejskim numerem VAT. W Polsce jest to numer identyfikacji podatkowej poprzedzony przedrostkiem PL. Podanie tego numeru jest m.in. jednym z warunków zastosowania stawki 0 proc. dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Z uzyskaniem statusu podatnika VAT-UE wiąże się też obowiązek składania miesięcznych zbiorczych informacji o dokonanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych, tj. informacji podsumowujących.

Art. 97, art. 100 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).