Jak rozliczać usługę turystyczną

prawnik w Dziale Doradztwa Podatkowego HLB Sarnowski & Wiśniewski

Zgodnie z art. 119 ustawy o VAT szczególny tryb opodatkowania usług turystyki - polegający na opodatkowaniu marży - może stosować jedynie agent turystyczny, który łącznie spełnia trzy warunki. Po pierwsze, ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Po drugie, działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek. Po trzecie, przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

Przyjmujemy, że podatniczka spełnia dwie pierwsze przesłanki powyższego przepisu. W odniesieniu do przesłanki trzeciej zauważyć należy, że szczególny tryb opodatkowania marży może być stosowany przez agenta turystycznego jedynie pod warunkiem, że przy wykonywaniu swojej usługi nabywa on towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Natomiast w sytuacji, gdy podatnik przy świadczeniu usług wykorzystuje swój własny majątek (np. firmowy autokar), czyli wykorzystuje usługi własne, ma on obowiązek odrębnego ustalenia podstawy opodatkowania dla usług własnych, na zasadach ogólnych (art. 29 ustawy o VAT) oraz w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty (na podstawie art. 119 ustawy o VAT).

Tym samym - odpowiadając na pytanie czytelniczki - usługi przez nią świadczone powinny być rozliczone na osobnych fakturach, przy czym usługi polegające na zakwaterowaniu w hotelu oraz wyżywieniu podlegają rozliczeniu fakturą VAT marża.

Art. 119 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).