W jakim terminie odliczyć VAT po wystawieniu not korygujących

doradca podatkowy w MDDP

W przypadku otrzymania faktury lub faktury korygującej zawierającej pomyłki dotyczące danych nabywcy lub sprzedawcy, nabywca wysyła oryginał i kopię noty korygującej wystawcy faktury lub faktury korygującej. Jeżeli sprzedawca akceptuje treść noty, potwierdza ją podpisem, a potwierdzoną kopię odsyła wystawcy noty korygującej. Podatnik może odliczyć podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę (korektę zwiększającą). Jeżeli nie odliczy podatku naliczonego w rozliczeniu za okres otrzymania faktury (korekty zwiększającej), to może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. W praktyce podatnik ma trzy pełne okresy rozliczeniowe na odliczenie podatku naliczonego z otrzymanej faktury VAT (korekty zwiększającej). W przypadku korekty zmniejszającej podatnik jest zobowiązany do jej uwzględnienia w rozliczeniu za okres, w którym ją otrzymał.

Jeżeli podatnik nie dokona odliczenia VAT w wymienionych terminach, może dokonać odliczenia poprzez złożenie korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego (nie dotyczy to korekt zmniejszających).

W przypadku faktury zawierającej błędy przepisy nie zawierają wprost regulacji, które zabraniałyby odliczenia podatku naliczonego w takim przypadku. Oznacza to, że podatnik może dokonać odliczenia zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz dodatkowo jest zobowiązany do skorygowania przez wystawienie noty korygującej zauważonych błędów.

(PB)

Art. 15 rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337).

Art. 86 ust. 10-13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).