Jak obliczać podatek przy imporcie towarów

prawnik, Auxilium SA

Przedsiębiorca importujący towary do naszego kraju musi obliczyć i zapłacić VAT. Wynika to z art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, który stanowi, że opodatkowaniu podlega m.in. import towarów. W szczególności dotyczy to osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osób fizycznych:

1) na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, także gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło zostało zawieszone, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną;

2) uprawnionych do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami.

Na wymienione podmioty ustawodawca nakłada obowiązek obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku wraz ze wskazaniem obowiązujących stawek. Podstawą opodatkowania w takim przypadku jest wartość celna powiększona o należne cło (art. 29 ust. 13 ustawy o VAT). Gdy przedmiotem importu są towary opodatkowane dodatkowo podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.

Odrębnie obliczana jest podstawa opodatkowania przy imporcie towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego. Wówczas podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło. Gdy dodatkowo przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane akcyzą, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło i, co należy podkreślić, akcyzę.

(EC)

Podstawa prawna

Art. 29 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).