Jak opodatkować transport towarów należących do firmy spoza UE

starszy konsultant w MDDP

Świadczenie usług transportu towarów na rzecz podmiotów gospodarczych spoza Unii Europejskiej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W takich sytuacjach na wystawianej fakturze nie wykazuje się VAT należnego.

Należy jednak zaznaczyć, że od 1 lipca 2011 r. od powyższej zasady wprowadzono wyjątek dotyczący sytuacji, kiedy usługa transportu towarów, świadczona na rzecz podmiotu spoza Unii Europejskiej, jest w całości wykonywana na terytorium Polski. Zgodnie z dodanym art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika posiadającego siedzibę na terytorium państwa trzeciego jest Polska, jeśli transport ten jest w całości wykonywany na terytorium Polski.

W praktyce oznacza to, że polski podatnik VAT świadczący usługę transportu towarów na terenie Polski (np. z Krakowa do Gdańska) na rzecz firmy spoza Unii Europejskiej (np. z Rosji lub Ukrainy) powinien obciążyć kontrahenta podatkiem od towarów i usług według stawki podstawowej (23 proc.) oraz wykazać VAT na fakturze. Powyższa zasada znajdzie zastosowanie także w sytuacji, gdy usługa jest świadczona dla potrzeb stałego miejsca działalności kontrahenta położonego poza Unią Europejską, nawet gdy kontrahent jest podmiotem mającym siedzibę w państwie członkowskim Unii.

Należy także zaznaczyć, że usługodawca będzie mógł zastosować stawkę 0 proc., pod warunkiem że transport wykonywany w całości na terytorium Polski będzie stanowić część transportu międzynarodowego. W takim przypadku istnieje jednak wymóg posiadania dodatkowych dokumentów wskazanych w przepisach ustawy o VAT.

PB

Art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).