Czy na fakturze od dostawcy powinna być zamieszczona kwota podatku

Przedsiębiorca otwiera skup złomu. Towar ten będzie dostarczał do okolicznych firm recyklerskich i hut.

- W jaki sposób powinienem dokumentować dostawę złomu fakturą, skoro to nabywca musi naliczyć VAT - pyta pan Stefan z Katowic.

Zasady rozliczenia podatku od towarów i usług w krajowym obrocie złomem od 1 kwietnia 2011 r. uległy zasadniczej zmianie. Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT podatnikiem z tytułu dostawy takich towarów nie jest już sprzedawca, lecz nabywca. Art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT stanowi, że podatnikami tego podatku są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej nabywające złom, jeżeli dokonującym tej dostawy jest również podatnik VAT (niekorzystający ze zwolnienia).

Konsekwencją przesunięcia obowiązku rozliczenia podatku ze sprzedawcy na nabywcę jest to, że ten pierwszy nie może wystawiać już faktury z kwotą i stawką podatku. I tak, faktury stwierdzające dokonanie dostawy złomu, dla których podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem zawierają:

● adnotację, że podatek rozlicza nabywca, lub

● wskazanie właściwego przepisu ustawy lub dyrektywy, wskazującego, że podatek rozlicza nabywca, lub

● oznaczenie "odwrotne obciążenie".

Nowe przepisy skutkują obowiązkiem naliczenia podatku przez nabywcę, co w praktyce polega na wystawieniu przez niego faktury wewnętrznej. Dla nabywcy złomu VAT stanowi zarówno podatek należny, jak i naliczony, co prowadzi do neutralności rozliczeń.

Trzeba wiedzieć, że w związku ze zmianą sposobu opodatkowania VAT uchylone zostały przepisy regulujące szczególne zasady powstania obowiązku podatkowego dla dostaw złomu. Obowiązek podatkowy powstaje na ogólnych zasadach, tj. z chwilą wydania towaru, a jeżeli dostawa powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jednak w przypadku dostaw złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szlachetnych, dokonanych przed 1 kwietnia 2011 r., w stosunku do których nie powstał obowiązek podatkowy przed tym dniem, obowiązek ten powstaje na starych zasadach. W takim wypadku fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Par. 5 ust. 15, par. 28 rozporządzenia z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360).