Jak prawidłowo opodatkowywać nieodpłatne wydanie towaru

starszy menedżer w Deloitte

Nowelizacja ustawy o VAT, która weszła w życie 1 kwietnia 2011 r., modyfikuje zasady opodatkowania nieodpłatnych wydań towarów (np. gratisów, nagród w konkursach itp.).

W świetle nowych przepisów opodatkowaniu VAT będzie podlegało, co do zasady, każde nieodpłatne przekazanie towarów przez podatnika, niezależnie od tego, na jaki cel przekazane zostaną towary. Do końca marca 2011 r. opodatkowaniu podlegały tylko takie nieodpłatne wydania towarów, które były dokonywane na cele inne niż związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa przez podatnika. Podatek naliczony na nieodpłatnym przekazaniu towarów będzie zatem obciążał koszty przedsiębiorcy, co będzie dotyczyło zwłaszcza szeroko rozumianej działalności marketingowej.

Praktycznego znaczenia nabiorą martwe w ostatnim czasie przepisy ustawy określające wyłączenia z opodatkowania VAT niektórych nieodpłatnych wydań towarów. Przepisy te przewidują, iż z opodatkowania VAT wyłączone jest przekazywanie prezentów o małej wartości, próbek oraz drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych. Przedsiębiorcy będą mogli uniknąć opodatkowania VAT w przypadku nieodpłatnego przekazywania towarów spełniających kryteria zawarte w ustawie. W przypadku nieodpłatnego przekazania niektórych towarów (zwłaszcza tych o dużej wartości) podatnicy nie będą jednak mogli uniknąć opodatkowania. Przykładowo jeżeli przedsiębiorca nabył samochód osobowy, który przekaże nieodpłatnie jako nagrodę w konkursie dla konsumentów, wówczas będzie uprawniony do odliczenia podatku naliczonego przy jego zakupie (ale w ramach obowiązujących limitów), będzie jednak musiał naliczyć podatek w związku z nieodpłatnym wydaniem towarów. Koszt przeprowadzenia takiej akcji marketingowej ulegnie zatem znacznemu zwiększeniu w porównaniu z dotychczasowym stanem prawnym.

PB

Art. 7 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).