Jak prawidłowo podatnik powinien wystawiać faktury korygujące

dyrektor zarządzający w Auxilium, oddział w Łodzi

Zagadnienie dotyczące wystawiania faktur korygujących regulują art. 29 ust. 4 ustawy o VAT oraz par. 16 ust. 1 i par. 17 ust. 1 rozporządzenia ministra finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie wystawiania faktur. Z przepisów tych wynika, że jeżeli podatnik dokonuje obniżenia obrotu z tytułu udzielonego rabatu, udokumentowanie tego zdarzenia następuje w formie wystawienia faktury korygującej. Zatem podstawę obniżenia obrotu, a tym samym VAT, stanowią kwoty wynikające z tej faktury.

Sposób wystawienia faktury korygującej przy udzieleniu rabatu reguluje par. 16 ust. 2 i 7, zgodnie z którym faktura powinna zawierać co najmniej: numer kolejny oraz datę jej wystawienia; dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: a) określenie sprzedawcy oraz nabywcy wraz ich adresami, b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem, c) NIP sprzedawcy i nabywcy, d) datę sprzedaży oraz wystawienia faktury, f) numer faktury pierwotnej, g) nazwę towaru lub usługi objętej rabatem; ponadto kwotę i rodzaj udzielonego rabatu; kwotę zmniejszenia podatku należnego oraz wyraz "korekta" lub "Faktura korygująca".

Ostatnia zmiana przepisów rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur, obowiązująca od 1 stycznia 2011 r., znacznie uprościła regulacje w tym zakresie. Wystawca faktury nie musi już odnosić się do każdej wystawionej wcześniej faktury pierwotnej. W przypadku udzielenia rabatu na zakupy towarów za dany okres, które udokumentowane były wieloma fakturami, może wystawić jedną tzw. zbiorczą fakturę korygującą. Powinna ona zawierać: numer kolejny, datę wystawienia, nazwy i numery identyfikacyjne stron, okres, którego dotyczy udzielony rabat, oraz kwoty rabatu i zmniejszenia podatku należnego. Uproszczenie to można zastosować tylko wtedy, gdy w danym okresie rabatem objęte będą wszystkie dostawy towarów dla jednego odbiorcy. Przy rabacie jedynie do części dostaw w danym okresie dla danego kontrahenta zbiorcza faktura korygująca nie będzie stosowana.

SF

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).