Kto i kiedy musi stosować kasę fiskalną w prowadzonej firmie

Czy ważna jest wysokość obrotów

@RY1@i02/2012/099/i02.2012.099.18300150c.813.jpg@RY2@

Ustawodawca zwolnił z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży w kasach rejestrujących do dnia przekroczenia w 2011 r. lub 2012 r. kwoty obrotów w wysokości 20 tys. zł z działalności podatników rozpoczynających sprzedaż w danym roku podatkowym (u przedsiębiorców kontynuujących biznes limit ten wynosi 40 tys. zł).

Jednak zwolnień tych nie stosuje się bez względu na wysokość osiąganych obrotów przy dostawie nagranych, z zapisami danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie: płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów.

W opisanym przypadku to wyłączenie ze zwolnienia nie ma zastosowania z uwagi na to, że wyłączenie dotyczy dostawy towaru, tj. nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie: płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridży, natomiast przedmiotem działalności podatnika są usługi fotograficzne.

Zatem podatnik rozpoczynając w 2012 r. działalność gospodarczą w zakresie usług fotograficznych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności bądź rolników ryczałtowych, będzie mógł korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania do dnia przekroczenia kwoty obrotów w wysokości 20 tys. zł.

Podstawa prawna

Par. 2 i 3 rozporządzenia ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930).

Czy podatnik określa nazwę usługi

@RY1@i02/2012/099/i02.2012.099.18300150c.814.jpg@RY2@

Podatnik świadcząc usługi w zakresie opieki medycznej, posiada wiedzę na temat ich zakresu i powinien dostosować stosowne nazewnictwo w kasie fiskalnej do ich liczby oraz rodzaju w ten sposób, aby odbiorca na podstawie otrzymanego paragonu fiskalnego był ją w stanie zidentyfikować - określić nabytą usługę.

Zatem nazwy usług proponowane przez podatnika na paragonie, tj. "usługi profilaktyki stomatologicznej", "usługi stomatologii zachowawczej", "usługi chirurgii stomatologicznej", "usługi protetyczne", które jednocześnie pozwalają na zidentyfikowanie wykonanych usług oraz ich charakteru, są wystarczające, w przypadku gdy nazwy usług określają usługi służące wyłącznie profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia.

Podstawa prawna

Par. 5 rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków ich stosowania (Dz.U. nr 212, poz. 1338).

Czy paragon jest potrzebny do korekty

@RY1@i02/2012/099/i02.2012.099.18300150c.815.jpg@RY2@

Możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania m.in. o kwoty odpowiadające wartości zwróconych towarów i uznanych reklamacji może nastąpić pod warunkiem, że zwrot towaru lub reklamacja są prawnie dopuszczalne i zwroty te zostały udokumentowane. Obowiązkiem podatnika jest więc odpowiednie udokumentowanie zwrotu wartości towaru w wyniku bądź odstąpienia od umowy sprzedaży, bądź to w wyniku uznania reklamacji (postępowanie w przypadku obniżenia obrotu o kwoty odpowiadające wartości zwróconych towarów w wyniku ich reklamacji bądź też zwrotu powinno być takie same).

Zarówno odstąpienie od umowy sprzedaży i w konsekwencji dokonany przez sprzedawcę zwrot wartości towaru, jak i zwrot kwoty wartości towaru dokonany w wyniku realizacji zwrotów nabywcy, co do zasady są prawnie dopuszczalne i są przedmiotem regulacji prawa cywilnego.

Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają pomniejszenia obrotu o kwoty odpowiadające wartości zwróconych towarów i kwot zwróconych z tytułu zwrotów nabywcy od posiadania przez podatnika oryginału paragonu fiskalnego, potwierdzającego zakup towaru lub usługi. Paragon fiskalny stanowi dla nabywcy dowód dokonania zakupu, natomiast dla sprzedawcy bezsporne potwierdzenie tożsamości towaru w przypadku np. zwrotu towaru. Zasadą jest więc dokonywanie korekty obrotu i podatku należnego przy jednoczesnym zwrocie (okazaniu) przez klienta paragonu fiskalnego.

Warunkiem dokonania korekty obrotu i kwoty podatku należnego jest potwierdzenie rozliczenia tej sprzedaży przez podatnika. Potwierdzenie tej okoliczności jest oczywiste w przypadku okazania przez nabywcę oryginału paragonu. Jest dopuszczalne w określonych sporadycznych przypadkach braku oryginału paragonu oparcie się na innych dowodach (np. dokumencie gwarancji, numerze seryjnym itp.). Taka korekta jest również dopuszczalna w sytuacji, gdy podatnik ma pewność, że towar został przez niego sprzedany i jest w stanie w sposób niebudzący wątpliwości to wykazać.

Podstawa prawna

Art. 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Par. 7 rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków ich stosowania (Dz.U. nr 212, poz. 1338).

Czy przelew uchroni przed kasą

@RY1@i02/2012/099/i02.2012.099.18300150c.816.jpg@RY2@

Jeśli zapłata za świadczoną usługę lub towar w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy uczelni, z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła, a uczelnia nie rozpoczęła ewidencjonowania tych usług za pomocą kasy rejestrującej przed 1 stycznia 2011 r., to ma prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej do 31 grudnia 2012 r.

Podstawa prawna

Par. 2 rozporządzenia ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930).

Czy inne urządzenia zastąpią kasę fiskalną

@RY1@i02/2012/099/i02.2012.099.18300150c.817.jpg@RY2@

Przepisy przewidują zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ze względu na rodzaj prowadzonej działalności do określonej przepisami wysokości obrotów (20 tys. zł lub 40 tys. zł).

Świadczenie niektórych czynności jest dodatkowo zwolnione z obowiązku stosowania kasy do końca 2012 r. Wśród nich są usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność: w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła, z zastrzeżeniem, że zwolnienie to nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności przed 1 stycznia 2011 r.

W konsekwencji świadczone przez podatnika usługi (dokonywanie opłat parkingowych z użyciem kasy automatycznej lub ręcznej) korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących do 31 grudnia 2012 r.

Podstawa prawna

Par. 2 rozporządzenia ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930).

Czy zwolnienie traci się następnego dnia

@RY1@i02/2012/099/i02.2012.099.18300150c.818.jpg@RY2@

Minister finansów zwalnia do 31 grudnia 2012 r. z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży w kasie fiskalnej podatników, u których kwota obrotu z działalności nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 40 tys. zł (przy kontynuacji działalności) i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania obrotów w kasie.

Jednak gdy przedsiębiorca przekroczy ten limit obrotów, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40 tys. zł.

Podstawa prawna

Par. 3 rozporządzenia ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl