Jak rozliczyć przewóz owoców za granicę

doradca podatkowy, właścicielka Kancelarii Podatkowej Tax & Business

Podatnik dostał od kontrahenta niemieckiego zlecenie na przewóz owoców ze Słubic do Hanoweru. Zamawiający nie podał swojego numeru VAT UE. Czy podatnik, wystawiając fakturę na sprzedaż usługi, powinien policzyć VAT należny?

W zakresie rozliczania usług transportu towarów na gruncie ustawy o VAT, podstawowe znaczenie ma to, kto jest odbiorcą usługi: czy podmiot gospodarczy, czy osoba fizyczna niebędąca podmiotem gospodarczym.

Jeśli podatnik ma pewność, że odbiorcą usługi jest podmiot prowadzący działalność (wynika to np. z dokumentów rejestrowych lub wprost z jego nazwy), zastosowanie znajduje ogólny przepis dotyczący opodatkowania VAT usług świadczonych na rzecz podmiotów gospodarczych niemających siedziby na terenie kraju. Podstawowa zasada rozliczenia usług w takim przypadku stanowi, że miejscem opodatkowania jest miejsce siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy. Faktura VAT wystawiona przez podatnika nie zawiera wówczas stawki i kwoty podatku, lecz adnotację, że VAT rozlicza nabywca usługi.

Gdy zaś odbiorcą usługi jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności, opodatkowanie usługi transportowej następuje zgodnie z przepisami i stawkami krajowymi, tj. w wysokości 23 proc.

Obecnie żadne przepisy nie uzależniają niewykazywania stawki VAT od podania przez kontrahenta zagranicznego numeru VAT UE. Jednak przy braku numeru VAT UE podatnik może mieć problemy z prawidłowym wypełnieniem informacji podsumowującej, w której wykazuje świadczenie usług na terenie UE na rzecz podatników podatku od wartości dodanej zarejestrowanych na potrzeby rozliczeń wewnątrzwspólnotowych. Zalecane jest więc dołożenie wszelkich starań w celu uzyskania od kontrahenta numeru VAT UE lub potwierdzenia, że stosownego numeru nie posiada.

Podstawa prawna

Art. 28b, art. 28f oraz art. 100 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).