Ile trzeba zapłacić za VAT-25

Ministerstwo Finansów wyjaśniło DGP

Opłacie skarbowej podlega w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej wydanie zaświadczenia na wniosek.

Zgodnie z przepisami załącznika do ustawy z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. nr 225, poz. 1635 z późn. zm.), opłacie tej w wysokości 160 zł podlega wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia VAT z tytułu przywozu nabywanych z terytorium państwa członkowskiego UE innego niż terytorium RP pojazdów, które mają być dopuszczone do ruchu na terytorium RP. Jego wydanie następuje na wniosek zainteresowanego. Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej powstaje z chwilą złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia. Dowód zapłaty albo uwierzytelnioną kopię dowodu zapłaty należy dołączyć do wniosku nie później niż w ciągu 3 dni od dnia jego złożenia.

Warto pamiętać, że opłaty skarbowej nie trzeba uiszczać w przypadku, gdy naczelnik urzędu skarbowego wydaje zaświadczenie potwierdzające zapłatę tego podatku. Podatnik nie wnioskuje o wydanie tego zaświadczenia, gdyż wydawane jest ono z urzędu.

Izba Skarbowa w Lublinie wyjaśniła DGP

W celu dokonania rejestracji pojazdu, który został sprowadzony z innego kraju Unii Europejskiej, właściciel pojazdu jest zobowiązany udokumentować fakt zapłaty podatku bądź brak obowiązku uiszczenia VAT z tytułu przywozu środka transportu z innego państwa członkowskiego. Dokumentem potwierdzającym uiszczenie podatku lub brak takiego obowiązku jest wydawane przez naczelników urzędów skarbowych zaświadczenie VAT-25.

W przypadku osoby fizycznej, nieprowadzącej działalności gospodarczej, podatek od wewnątrzwspólnotowego nabycia jest uiszczany w przypadku nabycia w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej i sprowadzenia na terytorium kraju (Rzeczypospolitej Polskiej) nowego środka transportu (w rozumieniu ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Podmiot, który dokonał wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu, zobowiązany jest do obliczenia i wpłaty podatku od towarów i usług z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego, złożenia w urzędzie skarbowym (wraz z kopią faktury potwierdzającej nabycie środka transportu i dowodem zapłaty) informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu na druku VAT-23. Zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku wydawane jest z urzędu przez właściwy organ podatkowy.

Drugim rodzajem zaświadczenia - wydawanym na wniosek zainteresowanego - jest zaświadczenie potwierdzające brak obowiązku uiszczenia podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu - VAT-25. Dotyczy to m.in. przypadku nabycia w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej i sprowadzenia używanego (innego niż nowy) środka transportu przez podmiot niebędący podatnikiem podatku od towarów i usług. W takiej sytuacji nie występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, nabywca pojazdu nie ma obowiązku zapłaty VAT. W celu uzyskania zaświadczenia wymaganego do rejestracji środka transportu, wnioskodawca, który zamierza dokonać jego rejestracji, składa we właściwym urzędzie skarbowym wniosek VAT-24 o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia VAT z tytułu przywozu pojazdu z innego kraju unijnego. Formularz należy złożyć przed dniem pierwszej rejestracji pojazdu w Polsce.

Do wniosku VAT-24 należy dołączyć: umowę lub fakturę potwierdzającą nabycie pojazdu przez wnioskodawcę; inne dokumenty, z których jednoznacznie wynika, że w danym przypadku nie zachodzi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów; dowód uiszczenia opłaty skarbowej w wysokości 160 zł.

Zaznaczyć należy, że urząd skarbowy nie jest organem podatkowym właściwym do opłaty skarbowej, organem tym jest wójt (burmistrz, prezydent miasta). Opłatę skarbową wpłaca się z chwilą powstania obowiązku jej zapłaty.

Podatniczka zamierza sprowadzić z Unii Europejskiej samochód osobowy. Dowiedziała się, że aby zarejestrować auto w Polsce, jednym z wymaganych dokumentów będzie VAT-25 (zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku od towarów i usług lub brak obowiązku uiszczenia takiego podatku z tytułu nabycia środka transportu).

- Czy za taki dokument z urzędu skarbowego trzeba zapłacić - pyta pani Magdalena z Zielonej Góry.

O pomoc w rozwiązaniu tego problemu poprosiliśmy Ministerstwo Finansów, Izbę Skarbową w Lublinie i doradcę podatkowego Arkadiusza Juzwę.

@RY1@i02/2012/074/i02.2012.074.07100150a.802.jpg@RY2@

Arkadiusz Juzwa, doradca podatkowy w Śląskim Centrum Podatków

Osoby sprowadzające do Polski z innych państw Unii Europejskiej samochody osobowe, gdy przywóz taki nie podlega opodatkowaniu VAT, aby zarejestrować samochód w Polsce, muszą uzyskać zaświadczenie potwierdzające brak obowiązku uiszczenia podatku z tytułu takiego przywozu. Zaświadczenia, na wniosek zainteresowanego, są wydawane przez naczelników urzędów skarbowych na formularzu VAT-25.

Za wydanie zaświadczenia pobierana jest opłata skarbowa, która wynosi 160 zł. Co warto podkreślić, opłata za sporządzanie przez ten sam organ podatkowy na identycznym formularzu VAT-25 zaświadczenia potwierdzającego uiszczenie przez podatnika VAT, gdy przywóz samochodu podlega opodatkowaniu jako transakcja wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, wynosi już tylko 17 zł. Przy tym sam sposób wypełnienia formularza VAT-25 w obu przypadkach pozostaje niemal identyczny - zaświadczenia różnią się częścią E, gdzie stosownie do przypadku wypełnia się albo pkt I (potwierdzenie uiszczenia podatku), albo pkt II (brak obowiązku uiszczenia podatku).

W związku z okolicznością, że obowiązek uiszczenia opłaty skarbowej powstaje w przypadku przywozu do Polski samochodów z innych państw Unii, a analogicznej opłaty nie uiszcza się w przypadku aut nabywanych w kraju, powstały wątpliwości co do jej niezgodności z prawem UE. Kwestia ta w 2009 roku była m.in. przedmiotem interpelacji poselskiej nr 11053. Wskazać należy także na prawomocny wyrok WSA w Łodzi z 23 kwietnia 2008 r. (sygn. akt I SA/Łd 164/08), w którym sąd stwierdził, że opłata, stosowana odmiennie w stosunku do towarów podobnych, jakimi są pojazdy używane nabywane w kraju i w UE, z pewnością objęta jest zakazem z art. 90 TWE (obecnie art. 110 Traktatu o Funkcjonowaniu Unii Europejskiej). Jednak wskazać należy, że w innych orzeczeniach WSA niezgodności takiej nie dopatrywano się.

Te wątpliwości interpretacyjne zdają się być jednak rozstrzygnięte przez NSA. W wyroku z 22 czerwca 2010 r. (sygn. akt II FSK 674/10), sąd podzielił pogląd, że sporna opłata skarbowa jest w tym przypadku rodzajem daniny publicznoprawnej związanej ze świadczeniem odpłatnym ze strony państwa (organu administracji publicznej). Uiszczając ją, ponoszący opłatę może oczekiwać w zamian konkretnego wymiernego świadczenia ekwiwalentnego, odpowiadającego co do wartości wysokości opłaty. Tym samym nie stanowi ona obciążenia podatkowego w rozumieniu art. 90 TWE. Także w wyroku z 13 marca 2012 r. (sygn. akt II FSK 1805/10), Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną podatnika, który podnosił niezgodność opłaty skarbowej za wydanie zaświadczenia VAT-25 z prawem unijnym.

Ewa Matyszewska

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).