Faktury z błędnie naliczonym VAT trzeba skorygować

prawnik, WKB Wierciński, Kwieciński, Baehr

CZYTELNIK: Kontrahent wystawił mi fakturę za usługi niepodlegające opodatkowaniu (oświatowe), którą zapłaciłem. Jak mogę rozliczyć zapłacony VAT?

: Transakcje niepodlegające opodatkowaniu, a udokumentowane fakturami, nie mogą stanowić podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego. Bowiem to kwestia nabycia towarów lub usług od podatnika VAT rodzi prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, a nie wystawiona faktura (zob. wyrok WSA w Poznaniu z 2 kwietnia 2009 r., sygn. akt I SA/Po 1588/08).

Podatnik otrzymujący fakturę z omyłkowo naliczonym VAT powinien zwrócić się do jej wystawcy o wystawienie faktury korygującej. Musi ona zawierać kolejny numer oraz datę wystawienia, a także dane faktury korygowanej.

Wystawca musi otrzymać od podatnika potwierdzenie odbioru faktury korygującej. Sposób dokonania takiego potwierdzenia może mieć formę dowolną. Jak zauważa dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (interpretacja z 20 czerwca 2011 r., nr ILPP22/443-545/11-4/AK), wymóg dowodowy spełnia m.in. uzyskanie zwrotne kopii faktury korygującej z podpisem odbiorcy, pisemne, odrębne potwierdzenie tego faktu, bądź też zwrotne potwierdzenie odbioru wskazujące na zawartość przesyłki, bądź też inny sposób potwierdzający, że faktura trafiła do adresata.

Wystawca nie będzie dokonywał korekty rozliczenia podatku wstecz, ale uczyni to dopiero za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę.

Podatnikowi, który z racji błędnego naliczenia VAT uiścił kwotę wyższą niż należna, będzie przysługiwało roszczenie o zwrot kwoty równej wysokości naliczonego podatku na podstawie art. 410 kodeksu cywilnego, dotyczącego tzw. nienależnego świadczenia, także wówczas gdy wystawca odmówi skorygowania faktury.

EC

Podstawa prawna

Art. 29, art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).