Otrzymanie zaliczki wpływa na rozliczenia VAT przy eksporcie

Przedsiębiorca otrzymuje zaliczki w związku z eksportem towarów na Ukrainę. Nie zawsze towar zostaje wywieziony w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki. Jak ją rozliczyć?

Przepisy ustawy o VAT przewidują specjalne zasady rozliczania zaliczki w eksporcie. Obowiązek podatkowy powstaje wtedy z chwilą jej otrzymania, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności. A zatem gdy wywóz towaru nie nastąpi w tym terminie, obowiązek podatkowy w eksporcie nie powinien powstać.

Wykazana uprzednio sprzedaż towarów ze stawką 0 proc. powinna zostać skorygowana przez korektę deklaracji i zmniejszona do zera w rozliczeniu za miesiąc, w którym został wykazany obowiązek podatkowy. Tak samo uznał dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (interpretacja nr ILPP4/443-150/11-3/ISN).

Trzeba też pamiętać, że sytuacja może wyglądać inaczej, jeśli w tym czasie doszło do dostawy towaru (przeniesienia prawa do jego rozporządzania) na rzecz kontrahenta.

Podstawa prawna

Art. 19 ust. 11 i ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Odpowiedzi udzielili :

Andrzej Kapczuk ,

doradca podatkowy, menedżer w Ernst & Young ,

Tomasz Dziadura ,

ekspert w Ernst & Young .