W jaki sposób poprawić błędnie zapisaną datę

księgowy ECA Auxilium SA

Prawo do wystawiania faktur VAT oraz ich korekt mają czynni podatnicy VAT oraz osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej i osoby fizyczne prowadzące samodzielnie działalność w przypadku dokonywania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków trwałych. Faktura VAT powinna zawierać nazwy sprzedawcy i nabywcy, ich adresy oraz numery identyfikacji podatkowej. Powinny znajdować się na niej oznaczenie "faktura VAT", jej numer kolejny, data wystawienia oraz data sprzedaży, jeżeli jest różna od daty wystawienia faktury. Na fakturze powinny znaleźć się także cena jednostkowa, wartość sprzedaży netto, stawki podatku, kwota podatku oraz kwota należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

W przypadku pojawienia się błędu w cenie, stawce lub kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury należy wystawić fakturę korygującą, która powinna zawierać numer oraz datę wystawienia, dane zawarte w fakturze, której dotyczy korekta.

W sytuacji gdy nabywca nie zakończył prowadzenia działalności, wystawca może dokonać korekty faktury poprzez wystawienie faktury korygującej, w której wskaże błędnie zapisaną datę, a następnie wskaże prawidłową datę wystawienia. Jeśli kontrahent zakończył swoją działalność, nie można wystawić faktury korygującej, ponieważ jej adresat nie jest już podmiotem obrotu gospodarczego. W rozważanym przypadku zmiana daty nie zmienia obowiązku podatkowego, ponieważ została zaksięgowana w prawidłowym terminie. Można więc opisać błędnie wystawioną fakturę. Należy wskazać źle określona datę, a następnie zapisać prawidłową datę wystawienia.

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360).