Opodatkowani kartą mogą ewidencjonować sprzedaż w kasie

Podatnicy rozliczający się z fiskusem w formie karty podatkowej, z wyjątkiem prowadzących parkingi, jeżeli przy prowadzeniu działalności zatrudniają pracowników, muszą prowadzić książkę ewidencji zatrudnienia tych osób. Nie prowadzą natomiast ksiąg do celów podatku dochodowego, gdyż podatek jest płacony na podstawie decyzji wydanej przez naczelnika urzędu skarbowego. Oprócz zwolnienia z obowiązku prowadzenia ksiąg nie muszą też składać zeznań oraz wpłacać zaliczek. Muszą jednak wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury. Nie oznacza to jednak, że nie obowiązują ich zasady dotyczące ewidencji obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Rozliczenie z urzędem

Kartę podatkową, jako formę rozliczania z urzędem skarbowym, wybierają najczęściej przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi lub sprzedają towary na mniejszą skalę. Z reguły zwolnieni są też z tego powodu z rozliczania VAT.

Podatnicy zwolnieni z VAT podmiotowo (czyli do określonej kwoty obrotu) muszą prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. Jest to potrzebne do ustalenia, kiedy przekroczą kwotę zwalniającą ich z rozliczania VAT (kwota roczna wynosi 150 tys. zł). Do podatników, którzy dopiero w 2012 roku rozpoczęli sprzedaż opodatkowaną, limit 150 tys. zł liczy się na zasadzie proporcji. Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży nie dotyczy podatników zwolnionych przedmiotowo z VAT (tj. takich, którzy wykonują czynności zwolnione z VAT). Przedsiębiorcy objęci kartą podatkową mogą być więc zwolnieni z VAT, ale nie jest to jednoznaczne ze zwolnieniem z ewidencji obrotu w kasach fiskalnych. Tutaj obowiązują inne reguły zwolnień. Sprzedaż usług lub towarów przez osobę opłacającą kartę podatkową może być opodatkowana lub zwolniona z VAT, a jednocześnie objęta obowiązkiem ewidencji w kasie fiskalnej.

Obowiązki kasowe

Trzeba pamiętać, że wszyscy podatnicy (niezależnie od tego, czy opłacają PIT na zasadach ogólnych, liniowo, ryczałtem, czy kartą podatkową), którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, muszą prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przysługują im też takie same uprawnienia. A to oznacza, że firmy, które rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

W przypadku gdy osoba opłacająca kartę podatkową rozpocznie ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku (zwolnienie przedmiotowe) lub jest podatnikiem zwolnionym do wspomnianego limitu (zwolnienie podmiotowe), urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty na rachunek w banku z siedzibą w Polsce lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, do 25. dnia od daty złożenia wniosku. Osiągnięty obrót ewidencjonuje się jako obrót zwolniony od VAT.

Możliwe zwolnienie

Przedsiębiorcy, którzy rozliczali kartę podatkową, mieli zwolnienie z kas rejestrujących do 30 kwietnia 2011 r. Po tej dacie zostało ono zlikwidowane i obowiązują ich ogólne zasady dotyczące zwolnień.

Zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania w kasach rejestrujących do 31 grudnia 2012 r. są wspomniani podatnicy, u których kwota obrotu z działalności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 tys. zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania. Zwalnia się również z obowiązku ewidencjonowania do dnia przekroczenia w 2012 roku kwoty obrotów w wysokości 20 tys. zł z tej działalności podatników rozpoczynających sprzedaż w danym roku. Reguły te dotyczą rozliczających kartę podatkową.

Ponadto nieobjęta obowiązkiem ewidencjonowania do 31 grudnia 2012 r. jest sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia ministra finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W załączniku tym wymieniono m.in. usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody, usługi krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych) - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturami, usługi związane z utrzymaniem porządku w budynkach i zagospodarowywaniem terenów zieleni.

Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania do 31 grudnia 2012 r. również:

podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1 - 32 załącznika do rozporządzenia, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności na rzecz wspomnianych osób fizycznych, był wyższy niż 80 proc.;

podatników, u których kwota obrotu z działalności na rzecz wspomnianych osób fizycznych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 tys. zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania;

podatników rozpoczynających po 31 grudnia 2010 r. sprzedaż, o której mowa w poz. 1 - 32 załącznika do rozporządzenia, w przypadkach gdy przewidywany przez podatnika udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności na rzecz wspomnianych osób fizycznych, do zrealizowania do końca roku, w którym rozpoczęto wykonywanie sprzedaży, będzie wyższy niż 80 proc.

Ważne

Przedsiębiorcy, którzy opłacają kartę podatkową i nie rozliczają VAT, sprzedaż w kasie rejestrującej wykazują jako zwolnioną

Ważne

Od 1 maja 2011 r. zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania w kasie fiskalnej stracili opłacający zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej

Bogdan Świąder

bogdan.swiader@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 109, art. 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Art. 24 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.). Par. 1 - 3 rozporządzenia ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930).