Zarejestrowany podatnik VAT musi wystawiać faktury i składać deklaracje

Przedsiębiorcy mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie VAT-R przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej VAT.

W przypadku osób fizycznych, prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne, rybackie lub inną działalność rolniczą, zgłoszenia rejestracyjnego dokonuje tylko jedna z osób, na które będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych.

Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako podatnika VAT czynnego.

Przedsiębiorcy zwolnieni z podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (zwolnienie podmiotowe) lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 (zwolnienie przedmiotowe) i art. 82 ust. 3 (zwolnienia z rozporządzenia wykonawczego) tej ustawy, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne. W tym przypadku przedsiębiorca zostanie zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony.

Terminy zgłoszeń

Podmioty zwolnione z VAT, które rozpoczną dokonywanie sprzedaży opodatkowanej, utracą lub zrezygnują z tego zwolnienia, również muszą złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT zwolnieni powinni dokonać aktualizacji tego zgłoszenia, w terminach:

przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-13 ustawy o VAT (zwolnienie przedmiotowe) oraz art. 82 ust. 3 (zwolnienie wynikające z rozporządzenia wykonawczego);

przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 (zwolnienie podmiotowe);

przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 (zwolnienie dla rolnika ryczałtowego) oraz w art. 113 ust. 1 (zwolnienie podmiotowe);

przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 9 (zwolnienie podmiotowe).

Wykreślenie z ewidencji

Zgłoszenie VAT-R należy złożyć nie tylko, gdy przedsiębiorca chce rozliczać VAT, ale też gdy podatnik nie wykonuje już czynności opodatkowanych. W takim przypadku na tym samym druku składa się aktualizację danych. Jeżeli przedsiębiorca zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić to naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu nie zostało zgłoszone, naczelnik wykreśla podatnika z rejestru z urzędu jako podatnika VAT.

Ponadto wykreślenie z urzędu z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania nastąpi, jeżeli w wyniku podjętych czynności sprawdzających okaże się, że podatnik nie istnieje lub mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z nim albo jego pełnomocnikiem.

Przedsiębiorcy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, którzy następnie zostali zwolnieni z podatku (zwolnienie podmiotowe) lub zgłosili, że będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od podatku (zwolnienie przedmiotowe), pozostają w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.

Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik ma obowiązek zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy następuje wyłącznie zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na podstawie ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 269, poz. 2681 z późn. zm.). Nie ma to zastosowania w przypadku, gdy zgłaszana zmiana powoduje zmianę właściwości organu podatkowego.

Obowiązki podatnika

Przedsiębiorca, który składa zgłoszenie, musi wypełnić aktualny formularz podatkowy. Obecnie obowiązuje zgłoszenie VAT-R z indeksem 11.

Trzeba jednak pamiętać, że do 30 czerwca 2012 r. może być stosowany wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R, z indeksem 10. Przepisu tego nie stosuje się do podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Konsekwencją złożenia zgłoszenia rejestracyjnego jest obowiązek rozliczania VAT oraz prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży oraz składania w urzędzie skarbowym deklaracji miesięcznych lub kwartalnych.

Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny jest obowiązany umieszczać też numer identyfikacji podatkowej na fakturach oraz w ofertach.

Potwierdzenie rejestracji

Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany potwierdzić, czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony. Zainteresowanym może być zarówno sam podatnik, jak i osoba trzecia mająca interes prawny w złożeniu wniosku.

Bogdan Świąder

bogdan.swiader@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 96-97 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).