Jak rozlicza się transakcje wewnątrzwspólnotowe

doradca podatkowy w KPMG

Dostawa towarów dokonana między podatnikami, w wyniku której towary są wysyłane lub transportowane z terytorium jednego państwa członkowskiego Unii Europejskiej na terytorium drugiego państwa członkowskiego, stanowi, generalnie, po stronie dostawcy wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), zaś po stronie nabywcy wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT).

W przypadku wysyłki towarów z Węgier do Polski sprzedawca jest najprawdopodobniej zobowiązany do wykazania WDT na Węgrzech. Dostawca powinien mieć prawo do zastosowania w stosunku do tej transakcji stawkę 0 proc. (ewentualnie zwolnienie z prawem do odliczenia). Wystawiona przez sprzedawcę faktura dokumentująca dokonaną dostawę nie powinna więc zawierać VAT.

Z kolei nabywca musi wykazać WNT w państwie, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki. VAT musi zatem zostać rozliczony przez nabywcę w Polsce na zasadach odwrotnego obciążenia - nabywca nalicza od tej transakcji VAT należny, który jednocześnie stanowi dla niego podatek do odliczenia (jeżeli nabywcy prawo do odliczenia VAT przysługuje). Data wystawienia faktury przez dostawcę określa moment, w którym nabywca jest zobowiązany do rozpoznania obowiązku podatkowego w WNT. Jeżeli jednak faktura została wystawiona później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dostawa miała miejsce, obowiązek podatkowy powstaje w tym 15. dniu.

Obowiązkiem nabywcy jest również wystawienie faktury wewnętrznej. Warto zaznaczyć, że błędne rozliczenie takiej transakcji przez dostawcę (np. wykazanie w fakturze węgierskiego lub polskiego VAT) nie ma wpływu na obowiązki leżące po stronie nabywcy - jest on nadal zobowiązany do rozliczenia WNT, a kwota błędnie wykazanego podatku powinna być wliczona do podstawy opodatkowania tej transakcji w Polsce.

MGM

Podstawa prawna

Art. 9 -13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).