Zarządzanie IKZE zwolnione z VAT

Od 2012 r. usługi zarządzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi są zwolnione z podatku od towarów i usług.

Odpowiednia zmiana wprowadzona została w rozporządzeniu wykonawczym do ustawy o VAT. Rozszerzenie zwolnienia to skutek wejścia w życie nowelizacji ustawy z 28 lipca 2011 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz.U. z 2011 r. nr 187, poz. 1111), która wprowadziła pojęcie dobrowolnego funduszu. Oznacza ono fundusz utworzony i zarządzany przez powszechne towarzystwo, prowadzący indywidualne konto emerytalne (IKE) lub indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE).

Fundusz dobrowolny jest nową formą funkcjonowania funduszy emerytalnych, obok działających dotychczas funduszy otwartych i pracowniczych. Tymczasem zgodnie z obowiązującym art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT zwolnieniu z tego podatku podlegają usługi zarządzania wymienionymi tam funduszami, w tym inwestycyjnymi i emerytalnymi. Zwolnienie nie obejmuje funduszy dobrowolnych, stąd konieczność jego uregulowania w rozporządzeniu.

Przez zwolnione z VAT zarządzanie dobrowolnymi funduszami emerytalnymi należy rozumieć: zarządzanie aktywami, dystrybucję tytułów uczestnictwa, tworzenie rejestru uczestników i administrowanie nimi, prowadzenie rachunków i rejestrów aktywów. Zwolnienie nie ma zastosowania do czynności i usług wymienionych w art. 43 ust. 15 ustawy o VAT. Chodzi tu zatem o czynności ściągania długów, usług doradztwa czy leasingu.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Podstawa prawna

Par. 13 ust. 1 pkt 7a rozporządzenia ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 73, poz. 392 z późn. zm.).