Czy świadczenie socjalne dla pracownika podlega VAT

doradca podatkowy w Mazars

Po zmianie ustawy o VAT, która weszła w życie 1 kwietnia 2011 r., co do zasady niemal każde nieodpłatne przekazanie towarów na rzecz pracownika podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli pracodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jednak gdy pracodawca administruje ZFŚS, to zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe (por. interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, nr IPPP1-443-1200/11-2/IGo; dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, nr ILPP2/443-1109/08/11-S/SJ) przyjmuje się, że nie występuje on wówczas w roli podatnika VAT. Świadczenie z ZFŚS nie będzie więc podlegało opodatkowaniu VAT. W konsekwencji pracodawca nie będzie miał prawa do odliczenia VAT związanego z takimi zakupami. Ponieważ omawiane powyżej operacje znajdować się będą poza zakresem opodatkowania VAT, dla celów podatku dochodowego należy brać pod uwagę kwoty w wartości brutto, również dla celów kalkulacji limitu zwolnienia z opodatkowania.

Osobami uprawnionymi do korzystania z pomocy socjalnej są pracownicy i członkowie ich rodzin. W konsekwencji będą one doliczane do wartości wynagrodzenia otrzymanego przez pracownika, które jednocześnie podlega zwolnieniu z PIT do wysokości 380 zł.

W przypadku gdy świadczenia finansowane są przez pracodawcę ze środków obrotowych lub ich wartość przekroczyła kwotę limitu rocznego zwolnienia, pracodawca zobowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania pracownika o wartość tych świadczeń oraz poboru zaliczek na PIT od tak ustalonej podstawy opodatkowania.

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).

Oprac. Magdalena Majkowska