W jaki sposób rozlicza się mały podatnik

współpracownik Instytutu Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy

Radca prawny rozpoczynający działalność może skorzystać z ułatwień związanych ze statutem małego podatnika, m.in. z rozliczenia kwartalnego. Małymi podatnikami są ci, u których roczna wartość sprzedaży brutto nie przekracza w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. W 2012 roku limit ten wynosi 5 324 000 zł. Radca prawny powinien rozważyć możliwość rozliczania się metodą kasową, która chroni podatnika przed obowiązkiem zapłaty podatku wówczas, gdy nie otrzymał on płatności od kontrahenta.

Zgodnie z art. 99 ust. 3 ustawy o VAT podatnicy, którzy chcą się rozliczać kwartalnie, muszą złożyć zawiadomienie na druku VAT-R do 2. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli wykonywanie tych czynności. Zatem na radcy prawnym ciążył obowiązek zawiadomienia o wyborze tej metody rozliczenia do 25 grudnia 2011 r. Stosowanie metody kasowej jest równoznaczne z rozliczaniem kwartalnym.

Radca prawny będzie zobowiązany do złożenia deklaracji VAT-7K i wpłacenia naliczonego podatku na rachunek urzędu skarbowego do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli do 25 stycznia 2012 r. Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, czyli przede wszystkim sumę kwot podatku określonych na fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług w IV kwartale 2011 r.

MGM

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).