Nabywca księguje VAT naliczony i należny

Od 1 października obowiązuje nowa lista towarów, w obrocie którymi stosowane jest odwrotne obciążenie VAT, co oznacza, że ciężar rozliczenia tego podatku spoczywa na nabywcy, a nie na sprzedawcy. Wpłynie to na ewidencję księgową. Przy zakupie bowiem musi zostać zaksięgowany zarówno VAT należny, jak i naliczony. Wspomnianym mechanizmem od początku miesiąca nie jest już objęty tylko złom, ale także inne produkty wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), np.:

wkształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali (PKWIU 24.33.11.0),

wdrut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej (PKWIU 24.34.11.0),

wmiedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej (PKWIU 24.44.12.0),

wmiedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi (PKWIU 24.44.13.0),

wproszki i płatki z miedzi i jej stopów (PKWIU 24.44.21.0)

wpłaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów (PKWIU 24.44.22.0),

wdruty z miedzi i jej stopów (PKWIU 24.44.23.0).

Zdaniem ekspertów ewidencja towarów, gdzie zastosowanie ma odwrotne obciążenie, wymaga dostosowania systemu księgowego. Oprócz wyodrębnienia odpowiedniego rejestru VAT należałoby wprowadzić dodatkowe konta analityczne do ewidencji zakupu dotyczącego odwrotnego obciążenia. Mogą to być na przykład dodatkowe konta, jak Rozliczenie zakupu - odwrotne obciążenie lub dodatkowy rejestr księgowy, który będzie ujmował wszystkie tego typu zdarzenia gospodarcze.

Jeżeli chodzi o dokumentację, na podstawie której podmiot dokonuje rozliczeń VAT w księgach rachunkowych - nie ma obowiązku wystawiania faktury wewnętrznej - ale jest taka możliwość. Od 2014 roku - przepisy w ogóle nie będą regulowały kwestii faktury wewnętrznej, choć nie będzie przeciwwskazań do jej wystawiania. Zdaniem ekspertów dla celów ewidencyjnych samonaliczenie VAT może być dokonywane na podstawie innych dokumentów księgowych. Przykładowo, może to być polecenie księgowania, a nawet dane z systemu księgowego potwierdzające transakcję (w tym kwoty netto i VAT w zł) opodatkowaną VAT. Dodatkowo warto przypomnieć, że przepisy rozporządzenia dotyczącego wystawiania faktur zobowiązują sprzedawcę do zamieszczenia na tym dokumencie wyrazów "odwrotne obciążenie".

PRZYKŁAD 1

Rozliczenie podatku

Podmiot kupił pręty stalowe o wartości 1500 zł - są one objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia. Na nabywcy spoczywa ciężar rozliczenia VAT od zakupu.

@RY1@i02/2013/204/i02.2013.204.00800010a.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Otrzymanie faktury za zakup - 1500 zł

2. Przyjęcie materiałów do magazynu - 1500 zł

3. Rozliczenie VAT:

a) VAT należny - 345 zł

b) VAT naliczony - 345 zł

4. Zapłata za fakturę - 1500 zł

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz 330 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360 z późn. zm.).