Ekspert wyjaśnia

Polska spółka świadczy usługi reklamowe na rzecz spółki kanadyjskiej. Czy powinna wystawiać fakturę, mimo że usługa będzie opodatkowana w Kanadzie?

Jak wynika z art. 106 ust. 2 ustawy o VAT, podatnicy mają obowiązek wystawiania faktur w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze. Zatem polska spółka będzie musiała wystawić fakturę.

Jakie dane w powyższym przypadku polska spółka powinna zamieścić na fakturze?

Jeżeli miejscem opodatkowania dostawy towarów lub świadczenia usług jest terytorium państwa trzeciego, to polski podmiot wystawia fakturę zawierającą co do zasady takie same dane jak w fakturach dla rodzimych kontrahentów. Warto jednak pamiętać, że zamiast danych dotyczących kwot rabatów stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem powinny zawierać adnotację "odwrotne obciążenie".

Geodeta wykonywał w styczniu kilka pomiarów gruntu na rzecz dewelopera. Czy może wystawić jedną zbiorczą fakturę?

Od 1 stycznia 2013 r. wprowadzono regulację, zgodnie z którą faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca, jeżeli zostanie wystawiona nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. Zatem geodeta może wystawić jedną zbiorczą fakturę za czynności inne niż dostawy o charakterze ciągłym (par. 9 ust. 3 rozporządzenia ministra finansów sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług).

Firma świadczy dla zagranicznego kontrahenta usługi, dla których miejscem opodatkowania jest miejsce, w którym usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej. W jakim terminie powinna wystawić fakturę?

Od 1 stycznia 2013 r. wprowadzono przepisy określające terminy wystawienia faktur w przypadku świadczenia usług, dla których zastosowanie znajduje art. 28b ustawy o VAT (czyli gdy miejscem opodatkowania jest miejsce, w którym usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej). W takim przypadku fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę (par. 9 ust. 5 rozporządzenia ministra finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług).

Podatnik VAT świadczy usługi budowlane. Zgodnie z zawartą umową otrzymał zaliczkę na poczet zapłaty. Czy powinien wystawić fakturę i kiedy?

Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi podatnik otrzymał część lub całość należności, w odniesieniu do której zgodnie z ustawą o VAT powstaje obowiązek podatkowy (w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę), jest zobowiązany do wystawienia faktury dotyczącej otrzymanej płatności. Fakturę taką wystawia nie później niż 7. dnia od dnia, w którym otrzymał część lub całość należności od nabywcy. Także przy każdej kolejnej zaliczce ma obowiązek wystawić fakturę zaliczkową na opisanych powyżej zasadach.

Firma wystawia na rzecz jednego kontrahenta wiele faktur miesięcznie. Czy nabywca może wystawiać faktury i na jakich zasadach?

Istnieje możliwość wystawiania faktur przez nabywcę, ale jest to obwarowane kilkoma warunkami, które od 1 stycznia 2013 r. zostały zliberalizowane. Po pierwsze, nabywcą towarów lub usług musi być podatnik, podatnik podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze albo osoba prawna niebędąca podatnikiem. Po drugie, między dostawcą a nabywcą musi istnieć wcześniejsze porozumienie dotyczące wystawiania przez nabywców faktur w imieniu i na rzecz sprzedawcy, przy czym nie musi to być formalna umowa. Po trzecie, musi istnieć określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności (akceptacja nie musi mieć formy podpisu).

Czy tylko nabywca może wystawiać faktury na rzecz podatnika?

Nie, od 1 stycznia 2013 r. wprowadzono przepis pozwalający upoważniać również osoby trzecie (inne niż nabywca) do wystawiania faktur w imieniu i na rzecz podatnika, w szczególności może to być przedstawiciel podatkowy.

@RY1@i02/2013/034/i02.2013.034.07100110a.803.jpg@RY2@

Alina Wróbel, doradca podatkowy

Alina Wróbel

doradca podatkowy