Jak dokonać korekty e-faktur i w jaki sposób należy ją przekazać

● Czy wystawiając faktury korygujące w formie elektronicznej, należy zawrzeć dodatkowe porozumienie w tej sprawie?

● Czy mogę wystawić fakturę korygującą w formie papierowej, w sytuacji gdy faktury pierwotne są wystawiane w formie elektronicznej?

● Jak w przyszłości wypełnić obowiązek uzyskania potwierdzenia otrzymania korygującej e-faktury (e-korekty) przez nabywcę towaru?

@RY1@i02/2014/183/i02.2014.183.18300040a.803.jpg@RY2@

Polski ustawodawca nie uregulował w ustawie o VAT kwestii wystawiania faktur korygujących w formie elektronicznej. Można więc przypuszczać, że dotyczą ich te same regulacje, co zwykłych e-faktur. W art. 2 pkt 32 ustawodawca zdefiniował fakturę elektroniczną jako dokument w formie papierowej lub elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą, wystawiony i otrzymany w dowolnym formacie elektronicznym. Faktura korygująca powinna więc zawierać wszelkie niezbędne elementy, wymienione w art. 106j ustawy o VAT. Skoro więc czytelnik posiada już podpisane porozumienie ze swoim kontrahentem dotyczące e-faktur, to nie ma potrzeby podpisywania dodatkowych dokumentów. Pierwotne porozumienie będzie ważne do momentu jego odwołania.

Odnosząc się do drugiego pytania, należy stwierdzić, że takie postępowanie jest jak najbardziej prawidłowe. Co do zasady wystawienie i wprowadzenie do obrotu faktury w formie papierowej, przy jednoczesnym porozumieniu w sprawie e-faktur, nie powinno wywoływać żadnych skutków prawnych. Jeżeli czytelnik nie jest w stanie generować e-korekt, to jedyną możliwością będzie wysłanie do kontrahenta faktury korygującej w formie papierowej. Czytelnik powinien natomiast pamiętać, że gdy uzyska już możliwość generowania e-korekt, to w razie równoczesnego wysłania korekty w formie papierowej i elektronicznej dokumentem wywołującym skutki prawne w zakresie VAT będzie tylko e-korekta. Faktura korygująca w formie papierowej będzie traktowana jedynie jako wtórnik.

Ostatnie pytanie dotyczy wymogu posiadania potwierdzenia odbioru e-korekty przez kontrahenta. Jest ono wymagane jedynie w sytuacji obniżenia podstawy opodatkowania. Ustawodawca nie przedstawił katalogu dokumentów, jakimi należy potwierdzić odbiór korekty przez kupującego, ale można wymienić co najmniej kilka z nich, np. e-mail zwrotny od klienta, informację o otrzymaniu e-korekty generowaną automatycznie z serwera kontrahenta. Nie są to wszystkie możliwe sposoby. Należy bowiem pamiętać, że głównym celem tego dokumentu jest poinformowanie odbiorcy o zmianie warunków transakcji. Jeżeli więc po przesłaniu e-korekty czytelnik nie otrzyma od klienta żadnej informacji zwrotnej, ale transakcja zostanie zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w e-korekcie (np. klient zapłaci zgodnie z danymi zawartymi w e-korekcie lub odeśle część towaru na podstawie e-korekty), to będzie to stanowiło wystarczający dowód na to, że odbiorca został prawidłowo poinformowany o zmianie warunków transakcji.

@RY1@i02/2014/183/i02.2014.183.18300040a.804.jpg@RY2@

Adam Kołodziejczyk doradca podatkowy w RSM Poland KZWS

Adam Kołodziejczyk

doradca podatkowy w RSM Poland KZWS