Prawo do odliczenia podatku naliczonego przez podatnika, który został wykreślony z rejestru

O CO TOCZYŁ SIĘ SPÓR

Sprawa dotyczyła rumuńskiej spółki, która przez pewien czas nie składała deklaracji VAT. W efekcie została wykreślona z rejestru aktywnych podatników VAT. Mimo to prowadziła działalność – handlowała z kontrahentami. Ostatecznie złożyła zaległe deklaracje i wpłaciła podatek należny, a rumuński fiskus ponownie zarejestrował ją jako podatnika VAT. Gdy do firmy przyszła kontrola, urzędnicy odmówili jej prawa do odliczenia podatku naliczonego za okres, gdy była nieaktywnym podatnikiem.

Spółka odwołała się od tej decyzji. Zwróciła uwagę, że rozliczyła się z VAT należnego za okres, gdy była wykreślona z rejestru (choć po czasie), złożyła wymagane deklaracje i odzyskała status aktywnego podatnika. Powinna więc mieć prawo do odliczenia VAT naliczonego. W przeciwnym razie uważała, że zostałyby naruszone unijne zasady neutralności i proporcjonalności tego podatku. Spór sprowadzał się więc do tego, czy fiskus mógł odmówić odliczenia VAT za okres, gdy spółka była nieaktywna, a po jakimś czasie złożyła zaległe deklaracje, wpłaciła należny podatek i odzyskała miejsce w rejestrze czynnych podatników VAT.

ROZSTRZYGNIĘCIE

Przedsiębiorcy, którzy czasowo stracili status podatnika VAT, mogą odliczyć podatek naliczony za ten okres, jeśli złożą zaległe deklaracje i wpłacą podatek należny – orzekł Trybunał Sprawiedliwości UE. Wyjaśnił, że można odmówić prawa do odliczenia, jeżeli zostało wykazane na podstawie obiektywnych dowodów, że prawo to jest podnoszone w sposób stanowiący oszustwo lub nadużycie. Spółka rumuńska została jednak ponownie zarejestrowana dla celów VAT, wykonała swoje prawo do odliczenia za pomocą sporządzonych deklaracji VAT. Zdaniem TSUE nieważna jest chwila złożenia deklaracji VAT lub wystawienia faktury. Tak więc spółka, która spełniła wymogi materialne dające prawo do odliczenia zapłaconego naliczonego VAT i nie ma tu mowy o oszustwie lub nadużyciu, zachowuje prawo do odliczenia VAT.

PODSUMOWANIE

Ciekawy wyrok również dla polskich podatników VAT, którzy mogą zostać wykreśleni z rejestru VAT bez swojej wiedzy. Rozstrzygnięcie to bowiem potwierdza, że będą mogli odliczyć podatek naliczony za okres, gdy zostali wykreśleni, oczywiście pod warunkiem, że złożą zaległe deklaracje i wpłacą należny podatek. ©℗