Jak określić miejsce świadczenia usług w Portugalii

doradca podatkowy, starszy konsultant w dziale doradztwa podatkowego Pricewaterhouse-Coopers

W szczególności, podobnie jak ma to miejsce w polskim systemie VAT, usługi związane z nieruchomościami, w tym przygotowanie i nadzorowanie budowy, usługi agentów nieruchomości czy innych ekspertów, są opodatkowane w miejscu, w którym znajduje się nieruchomość, której dotyczy usługa. Ponadto świadczenie usług naukowych, edukacyjnych, sportowych, w dziedzinie sztuki, rozrywki, ochrony środowiska oraz usług pomocniczych jest opodatkowane tam, gdzie usługi są rzeczywiście świadczone. Podobnie usługi na ruchomym majątku rzeczowym opodatkowane są w miejscu, w którym usługi te są fizycznie wykonywane. Uznaje się jednak, że usługi te są świadczone na terytorium Portugalii, jeżeli nabywca usług jest zarejestrowany w Portugalii dla potrzeb VAT, usługi wykonane są w innym kraju UE, a po zakończeniu świadczenia usług towary będące ich przedmiotem zostają wysłane poza terytorium tego kraju.

Portugalskie przepisy o VAT wskazują na wiele usług, których świadczenie zawsze opodatkowane jest w miejscu siedziby usługobiorcy. Zakres usług opodatkowanych w ten sposób w dużej mierze pokrywa się z listą usług niematerialnych opodatkowanych w ten sam sposób w Polsce. A zatem takie zasady określania miejsca świadczenia odnoszą się m.in. do udzielenia licencji i praw autorskich, świadczenia usług reklamowych, doradczych, inżynierskich, prawnych, bankowych i finansowych. Ciekawostką jest wyszczególnienie w tej kategorii usług polegających na wypożyczaniu i transferze zawodników przez klub sportowy.

Opodatkowanie w miejscu siedziby usługobiorcy odnosi się również do usług telekomunikacyjnych, nadawczych radiowych i telewizyjnych oraz usług świadczonych elektronicznie. Jednak w przypadku, kiedy świadczący tę usługę posiada siedzibę poza obszarem Unii Europejskiej, a nabywcą usługi jest mieszkaniec Portugalii, przyjmuje się, że usługi te świadczone są zawsze na terytorium Portugalii, nawet jeśli ich nabywca nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT.

Dodatkowe przepisy regulują także świadczenie usług wynajmu środków transportu. Wprawdzie w przypadku tych usług miejsce świadczenia określone jest na zasadach ogólnych, to jednak przyjmuje się, że usługi te są opodatkowane w Portugalii, niezależnie od miejsca siedziby usługodawcy, jeżeli te środki transportu są faktycznie użytkowane na terenie tego kraju.

W przypadku usług transportowych, zarówno w odniesieniu do transportu osób, jak i towarów, usługi te są opodatkowane w proporcji do pokonanych odległości. W sytuacji kiedy transport odbywa się na terenie państw członkowskich Unii Europejskiej, takie wewnątrzwspólnotowe usługi transportowe opodatkowane są w kraju rozpoczęcia transportu. Jednak niezależnie od miejsca rozpoczęcia transportu, w przypadku kiedy nabywca usługi jest zarejestrowanym podatnikiem i poda dla transakcji portugalski numer identyfikacji podatkowej, usługa opodatkowana jest w Portugalii.