W okresie pięciu lat limit zwrotu może ulec zwiększeniu

Zwrot osobom fizycznym części VAT zawartego w cenie materiałów budowlanych jest limitowany. Obowiązują dwie granice tego zwrotu, uzależnione od tego, czy inwestycja wymaga pozwolenia na budowę (limit jest wtedy wyższy), czy tego nie wymaga (limit niższy). Wysokość przysługującego limitu zależy m.in. od ceny 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego. Jest to cena ostatnio ogłoszona przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu podatku.

Cena 1 mkw. dla wniosków składanych w IV kwartale 2009 r. wynosi 3924 zł (cena I mkw. ogłoszona za II kwartał 2009 r.). Wskaźnik ten pozwala na wyliczenie maksymalnych kwot, o jakie może ubiegać się osoba fizyczna składająca swój pierwszy wniosek o zwrot. Dla inwestycji wymagających pozwolenia na budowę limit zwrotu wynosi 33 772 zł. W przypadku remontu maksymalnie można odzyskać 14 474 zł. Niższe limity przysługą osobom, które z tytułu nabycia tych samych materiałów budowlanych korzystały z ulgi remontowej w PIT w latach 2004-2005. Mogą one odzyskać 27 355 zł - w przypadku inwestycji wymagających pozwolenia na budowę - oraz 11 724 zł w przypadku remontu niewymagającego pozwolenia na budowę.

Limity kwoty zwrotu dotyczą okresów pięcioletnich. Okresy te liczone są od daty złożenia pierwszego wniosku, stąd dla poszczególnych wnioskodawców mogą zaczynać się i kończyć w innym terminie, ze względu na różnice w dacie złożenia wniosku. Powyższe nie wpływa na fakt, że dla ogółu wnioskodawców, niezależnie od daty złożenia pierwszego wniosku, pięcioletnie limity kwoty zwrotu ulegają podwyższeniu wraz ze wzrostem ceny 1 metra kwadratowego powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego przyjmowanej do obliczenia kwoty zwrotu.

W praktyce oznacza to, że w przypadku wyczerpania limitu na podstawie jednego wniosku możliwe jest ponowne wystąpienie o zwrot przed upływem pięciu lat, jeżeli limit zwrotu uległ w tym okresie zwiększeniu. Wtedy dodatkowy zwrot może dotyczyć różnicy pomiędzy kwotą aktualnego, zwiększonego limitu a zwrotem uzyskanym wcześniej. Jeżeli natomiast pierwszy wniosek wyczerpał cały limit przysługujący na dzień jego złożenia, a w okresie pięcioletnim limit uległ zwiększeniu, to kwota zwrotu wynikająca z kolejnego wniosku złożonego przed upływem pięciu lat będzie stanowiła różnicę między wyższym, a niższym limitem (stanowisko takie potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie Zastępcy Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych z 24 czerwca 2009 r.; znak DD3/066/48/KDJ/09/608).

Ponadto warto pamiętać, że z ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym wynika, że indywidualni inwestorzy mają do wykorzystania dwa niezależne zwroty. Oznacza to, że w przypadku gdy osoba budująca dom systemem gospodarczym wyczerpie w okresie pięciu lat limit dla wydatków związanych z inwestycją wymagającą pozwolenia na budowę, a w tym samym okresie poniesie wydatki związane z remontem mieszkania, to będzie mogła ubiegać się o ich zwrot w ramach limitu dla inwestycji niewymagających pozwolenia na budowę.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 3 ust. 5 - 6a ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).