Od 2010 roku limit zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług wyniesie 100 tys. zł zamiast 50 tys. zł

Rząd przyjął opracowany przez Ministerstwo Finansów projekt nowelizacji ustawy o VAT zakładający zwiększenie limitu zwolnienia podmiotowego w tym podatku. Po przekroczeniu tego limitu przedsiębiorca musi zarejestrować się dla potrzeb VAT i zacząć rozliczać ten podatek. Teraz projektem ustawy zajmie się Sejm.

W Polsce, zgodnie z art. 287 pkt 14 Dyrektywy 2006/112/WE, limit rocznego obrotu uprawniający podatników do zwolnienia od podatku od towarów i usług wynosi 10 tys. euro. Po przeliczeniu na złote limit ten wynosi 50 tys. zł.

Według Ministerstwa Finansów, gospodarka polska w znacznej części opiera się na małych podmiotach. W porównaniu z innymi państwami członkowskimi Unii Europejskiej mamy jeden z najniższych limitów obrotu uprawniających do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT. W związku z tym, że istnieje możliwość podniesienia tego limitu, Polska wystąpiła o derogację w tej sprawie do Wspólnoty.

Podwyższenie limitu obrotu z 10 tys. euro do 30 tys. euro (tj. z obecnej kwoty 50 tys. zł do kwoty 150 tys. zł), uprawniającego do zwolnienia podmiotowego VAT, ma ułatwić prowadzenie działalności gospodarczej podatnikom osiągającym niewielkie obroty, gdyż - jak podkreśla MF - przyczyni się w znacznym stopniu do redukcji obciążeń administracyjnych. Podatnik do momentu przekroczenia limitu obrotu nie ma obowiązku m.in. prowadzenia pełnej ewidencji, składania deklaracji dla tego podatku. W konsekwencji podwyższenie limitu dla zwolnienia wpłynie korzystnie na rozwój drobnej wytwórczości.

Resort finansów chce, aby limit dla zwolnienia z VAT był podniesiony z obecnych 50 tys. zł do 150 tys. zł. Przy czym podwyżka ta ma być wprowadzona dwuetapowo. Stopniowe podwyższanie limitu odbywałoby się w następujący sposób: na rok 2010 limit obrotu wyniósłby 20 tys. euro (w przeliczeniu 100 tys. zł), a na rok 2011 limit ten osiągnąłby wartość docelową, tj. 30 tys. euro (w przeliczeniu 150 tys. zł).

Proponowane zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2010 r., z wyjątkiem przepisu wprowadzającego docelowy limit obrotu uprawniający do zwolnienia podmiotowego od VAT (150 tys. zł), który byłby stosowany od 1 stycznia 2011 r.

Określenie terminu wejścia w życie zaproponowanych regulacji na początek 2010 roku wiąże się z konstrukcją dotyczącą zwolnień podmiotowych, w których zmiany mogą nastąpić wyłącznie z początkiem roku.

Jednocześnie w związku z planowanym podwyższeniem limitu obrotu, uprawniającego do zwolnienia od VAT Ministerstwo Finansów proponuje wprowadzenie w przepisach rozwiązania przejściowego. Ma ono umożliwić podatnikom, którzy przekroczyliby w 2009 roku obecny limit obrotu, tj. 50 tys. zł (co skutkowałoby wyłączeniem ich na rok z możliwości powrotu do tego zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy o VAT), ale nie przekroczyliby nowego, podwyższonego limitu określonego na rok 2010, tj. 100 tys. zł), dalsze korzystanie z tego zwolnienia. Warunkiem będzie pisemne zawiadomienie o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 15 stycznia 2010 r.

Analogiczne rozwiązanie miałoby obowiązywać w przepisach przejściowych dla podatników, którzy w 2010 roku przekroczyliby limit obrotu uprawniający do zwolnienia podmiotowego, tj. 100 tys. zł, ale nie osiągnęliby limitu obrotu ustalonego na rok 2011 w wysokości 150 tys. zł.

Pozostałe warunki umożliwiające korzystanie ze zwolnienia podmiotowego VAT wynikające z obecnie obowiązujących przepisów pozostałyby niezmienione.

Z praktyki rozpoznawania wniosków składanych przez poszczególne państwa członkowskie w zakresie podwyższenia limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z VAT wynika, że decyzja Rady w takich przypadkach może mieć charakter retroaktywny

● Zwalnia się od VAT podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 tys. zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

● Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT.

Ewa Matyszewska

Podstawa prawna

Art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).