Usługi ogrodnicze można wykazać w rachunku

Podatnik założył w Polsce działalność usługową związaną z zagospodarowaniem terenów zieleni. Posiada NIP unijny dla potrzeb świadczenia usług, ale nie jest czynnym podatnikiem VAT. Podatnik wyjechał do Belgii, aby świadczyć usługi ogrodnicze na rzecz jednoosobowej firmy ogrodniczej w Belgii, która posiada numer unijny. Wykonywane przez podatnika usługi ogrodnicze to głównie: obcinanie żywopłotów, koszenie trawy, omiatanie, czyszczenie i wycinanie drzew i krzewów, pielenie, zakładanie ogrodów: sadzenie drzew, krzewów i kwiatów.

Podatnik zarejestrował się do celów VAT UE. W Polsce korzysta ze zwolnienia podmiotowego ze względu na obroty. Pracuje okresowo w różnych miejscach na terenie miast i gmin. Wystawia rachunki za wykonane prace jednej osobie, która w Belgii ma zarejestrowaną firmę wykonującą usługi ogrodnicze. Wspólnie z tą osobą podatnik pracuje w ogrodach, będąc jej pomocnikiem i podwykonawcą. Podatnik nie posiada własnych maszyn i narzędzi, dlatego pracuje kosiarkami i piłami tej osoby. Czy podatnik za wykonane usługi powinien wystawiać faktury czy rachunki?

Miejscem świadczenia opisanych usług będzie Belgia i tam należy rozliczyć podatek. W konsekwencji przedmiotowe usługi nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski.

Podatnicy VAT są zobowiązani do składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowych za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Zasady tej nie stosuje się do podatników zwolnionych z podatku oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione z podatku, chyba że przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego.

Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 100 tys. zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Podatnik nie ma więc obowiązku składania deklaracji dotyczących podatku od towarów i usług, bo korzysta ze zwolnienia VAT.

Dla udokumentowania świadczonych usług zarejestrowani podatnicy VAT czynni lub zwolnieni są zobowiązani do wystawienia faktury stwierdzającej dokonanie sprzedaży. Za fakturę uznaje się również rachunki, o których mowa w art. 87 - 88 Ordynacji podatkowej, wystawiane przez podatników niezobowiązanych do wystawiania faktury VAT, bowiem do wystawienia tego dokumentu zobowiązani są wyłącznie podatnicy VAT czynni. Zatem w przedmiotowej sytuacji podatnik w celu udokumentowania świadczonych usług jest zobowiązany do wystawienia wyłącznie rachunku. Rachunek ten powinien zawierać dane określone w przepisach.

Zatem świadczone przez podatnika usługi nie będą opodatkowane na terytorium kraju oraz podatnik nie będzie miał obowiązku składania deklaracji podatkowych. Natomiast świadczenie przedmiotowych usług podatnik może dokumentować rachunkami bez wskazywania na nich stawki oraz kwoty podatku.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 19 października 2010 r. (nr IPPP3/443-724/10-4/KB).

Oprac. Ewa Matyszewska