Catering rozlicza się w miejscu wykonania

Podatnik prowadzi firmę cateringową. Otrzymał zlecenie na zapewnienie cateringu we Francji.

- Jak rozliczyć pod kątem VAT usługę cateringową świadczoną przez firmę polską dla odbiorcy we Francji - pyta pan Adam ze Szczecina.

Na gruncie polskich regulacji ustawy o VAT brak jest definicji usług cateringowych. W praktyce - jak wyjaśnia Rafał Kowalik, konsultant podatkowy z Kancelarii Parulski & Wspólnicy - za usługę cateringową na gruncie VAT uznaje się usługę polegającą na przygotowaniu i dostarczeniu posiłków do miejsca wskazanego przez usługobiorcę (miejsce, do którego posiłki są dostarczane, powinno być inne niż lokal usługodawcy). W odniesieniu do usług cateringowych ustawodawca w sposób szczególny określił miejsce ich świadczenia.

- Za miejsce świadczenia usług cateringowych uznaje się miejsce, w którym usługi te są faktycznie wykonywane. Natomiast gdy usługi cateringowe świadczone są na pokładach statków, samolotów lub w pociągach, miejscem świadczenia usług jest miejsce rozpoczęcia transportu - wyjaśnia Rafał Kowalik.

Ekspert dodaje, że w przypadku gdy faktycznym miejscem świadczenia usług jest Francja, usługa taka nie podlega VAT w Polsce, natomiast powinna podlegać VAT we Francji.

Podatnik będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wykonywaniem usług cateringowych poza granicami kraju. Odliczenie następuje na tych samych zasadach, jak gdyby usługi cateringowe były świadczone w Polsce.

- Usługę cateringową świadczoną we Francji wykazujemy w poz. 21 deklaracji VAT-7 - podpowiada Rafał Kowalik.

Jednocześnie, ze względu na fakt, że miejscem świadczenia usług cateringowych jest Francja, polski podatnik powinien rozważyć, czy nie ciąży na nim obowiązek zarejestrowania się dla potrzeb rozliczania VAT we Francji.

ewa.matyszewska@infor.pl