Firma odzyska zagraniczny VAT

Niektóre usługi świadczone przez podatników podatku od wartości dodanej na rzecz polskich podatników VAT są opodatkowane w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej według tam obowiązujących stawek VAT. Podatnicy polscy, jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej w państwie członkowskim zwrotu podatku, mogą odzyskiwać ten podatek w drodze wniosku o zwrot podatku.

Polski podatnik VAT może ubiegać się o zwrot podatku od wartości dodanej w odniesieniu do nabytych przez niego towarów i usług lub w odniesieniu do zaimportowanych przez niego towarów wykorzystywanych do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju.

Obowiązujące przepisy regulują uproszczone procedury odzyskiwania VAT zapłaconego w innych państwach członkowskich, przez umożliwienie złożenia stosownego wniosku do polskich organów podatkowych, zamiast organów podatkowych państwa członkowskiego, w którym zapłacono VAT w cenie nabywanych towarów lub usług.

Wszystkie wymogi i zasady ubiegania się o zwrot podatku zostały uregulowane w rozporządzeniu ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej. Reguluje ono przede wszystkim szczegółowy zakres informacji, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku od wartości dodanej składany przez podatników krajowych, sposób opisu niektórych informacji, zasady, termin i tryb składania wniosków, a także przypadki nieprzekazywania wniosków przez organ podatkowy do właściwego państwa członkowskiego.

Wniosek o zwrot składany jest za pomocą środków komunikacji elektronicznej za pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego do właściwego państwa członkowskiego. Przekazywanie wniosków o zwrot podatku do innego państwa członkowskiego UE przy wykorzystaniu środków komunikacji elektronicznej stanowi znaczne uproszczenie dla wnioskodawców.

Wniosek należy złożyć nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Wniosek uznaje się za złożony, jeżeli podatnik przedstawi wszystkie wymagane przepisami informacje. Listę takich danych zawiera załącznik do rozporządzenia. Wśród najistotniejszych można wymienić:

● urząd skarbowy, za pośrednictwem którego przekazywany jest wniosek,

● państwo członkowskie, do którego kierowany jest wniosek,

● cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta),

● dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się korekta (numer i data wniosku),

● dane dotyczące podatnika,

● rodzaj prowadzonej działalności,

● okres, do którego odnosi się wniosek,

● oświadczenie podatnika, że w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek, w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik nie dokonywał dostaw towarów lub świadczenia usług (z pewnymi wyjątkami),

● dane dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot,

● informacje dotyczące importowanych towarów oraz nabytych towarów i usług, m.in. określenia ich rodzajów według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 1174/2009 z 30 listopada 2009 r. lub według opisu tekstowego.

Jeżeli informacje zawarte w złożonym wniosku będą zawierały pomyłki, podatnik może dokonać korekty wniosku za ten sam okres.

Nowe uproszczone zasady ubiegania się o zwrot zostały także uregulowane w stosunku do podmiotów zagranicznych, które zapłaciły podatek w Polsce. Podmioty z państw członkowskich uprawnione do zwrotu VAT składają wniosek o zwrot tego podatku w formie elektronicznej, natomiast podmioty zagraniczne z państw trzecich wnioskują o zwrot na piśmie.

Podmiot uprawniony musi być zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej w państwie członkowskim siedziby lub podatnikiem podatku o podobnym charakterze w kraju siedziby, nie może być zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług na terytorium kraju, jak również nie może dokonywać w okresie, za który występuje o zwrotu podatku, na terytorium kraju sprzedaży, z wyjątkiem dostawy i świadczenia usług wskazanych w przepisach rozporządzenia.

Ograniczony został okres uprawniający podatnika do występowania z wnioskami o zwrot podatku w odniesieniu do nabywanych towarów lub usług lub importowanych towarów na terytorium kraju. Okres ten nie może być krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok podatkowy. Można jednak wystąpić o zwrot za okres krótszy niż trzy miesiące, jeżeli dotyczy to końcówki roku.

Limitowana jest także wysokość kwoty wnioskowanego zwrotu:

● 400 euro - gdy wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego niż trzy miesiące;

● 50 euro - gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż ostatnie trzy miesiące tego roku.

Zwrot podatku dla podmiotu uprawnionego z państw członkowskich UE następuje na wniosek przekazany przez administrację podatkową państwa członkowskiego siedziby za pomocą środków komunikacji elektronicznej do naczelnika II Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Wniosek powinien być złożony w języku polskim, nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Do wniosku należy dołączyć kopie faktury lub dokumentu celnego, w przypadku gdy podstawa opodatkowania podana w tych dokumentach jest równa lub większa niż równowartość w złotych kwoty 1 tys. euro bądź podstawa opodatkowania podana w fakturze stwierdzającej nabycie paliwa jest równa lub większa niż równowartość w złotych kwoty 250 euro.

Podmioty uprawnione z państw trzecich składają wniosek na piśmie do naczelnika II Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Do wniosku dołączają: oryginały faktur oraz dokumentów celnych, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku; oryginał zaświadczenia o statusie podatnika wydany przez organ podatkowy w kraju siedziby tego podmiotu uprawnionego.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej (Dz.U. nr 224, poz. 1800).

Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. o zwrocie podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz.U. nr 224, poz. 1801).

Art. 89 ust. 5 i ust. 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).