Usługi, od wykonania których zależy udzielenie rabatu, podlegają VAT

Spółka współpracuje ze swoimi kontrahentami na podstawie umów o współpracy (porozumień). Na podstawie jednego z punktów umowy, spółka otrzymuje od swoich kontrahentów (odbiorców) faktury VAT za usługi marketingowe. Zgodnie z postanowieniami tych umów: dostawca udzieli odbiorcy dodatkowego upustu w wysokości pewnego proc., liczonego od wielkości obrotu netto zrealizowanego w okresie miesiąca (kwartału), jeżeli została wykonana co najmniej jedna usługa marketingowa, obejmująca następujące czynności: żywe reklamy w miejscach publicznych, prezenterki; urządzanie witryn sklepowych; zorganizowanie wystawki produktów; dodatkowe ekspozycje produktów; rozdawanie folderów w punktach sprzedaży lub innych miejscach; degustacje własne. Jak należy traktować wskazane usługi?

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów, w tym również:

● przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

● zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

● świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Każde odpłatne świadczenie polegające na działaniu, zaniechaniu lub tolerowaniu czy określonym zachowaniu mieści się w definicji usługi. Pojęcie usługi według ustawy o VAT jest szersze od definicji usługi w rozumieniu klasyfikacji statystycznych. Oznacza to, że w definicji tej mieszczą się również określone zachowania, które nie zostały sklasyfikowane w PKWiU.

Skoro uzyskanie upustu (na mocy umowy) uwarunkowane jest wyświadczeniem przez kontrahentów spółki skonkretyzowanych usług, obejmujących pewne czynności, kontrahenci podatnika wykonują na jego rzecz czynności, które w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podlegają opodatkowaniu.