Po przekroczeniu limitu deklaracje trzeba składać co miesiąc

Szacuję, że w kwietniu przekroczę limit uprawniający do składania informacji podsumowujących VAT-UE kwartalnie. Od kiedy będę musiał składać VAT-UE co miesiąc?

W myśl przepisów ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2010 r. informacje podsumowujące VAT-UE powinny być składane za okresy miesięczne. Istnieje jednak możliwość składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne, gdy dotyczą one:

● wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (dalej WDT), od których obowiązek podatkowy powstał w danym kwartale i których wartość netto (bez VAT) nie przekroczyła w tym kwartale, i w żadnym z czterech poprzedzających go kwartałów, 250 tys. zł;

● wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów (dalej WNT), od których obowiązek podatkowy powstał w danym kwartale i których wartość netto nie przekroczyła w tym kwartale 50 tys. zł;

● usług, których miejsce świadczenia znajduje się w kraju siedziby nabywcy.

Jeśli którykolwiek z tych limitów określonych dla WDT i WNT zostanie przekroczony w danym kwartale, podatnik musi składać informacje podsumowujące za okresy miesięczne, tj. do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym limit został przekroczony, powinny zostać złożone do urzędu skarbowego miesięczne informacje podsumowujące za każdy z miesięcy danego kwartału. Natomiast gdy przedmiotowy limit zostanie przekroczony w trzecim miesiącu danego kwartału, składana jest jedna kwartalna informacja podsumowująca.

Obowiązek składania miesięcznych informacji powinien być weryfikowany na podstawie wartości faktycznie dokonanych w danym kwartale transakcji wewnątrzwspólnotowych, nie zaś na podstawie ich szacowanej wartości.

Zatem jeżeli wartość któregokolwiek z typów transakcji WNT lub WDT, od których obowiązek podatkowy powstanie w kwietniu, przekroczy określony limit, wtedy informacje podsumowujące za okresy miesięczne powinny być składane, począwszy od rozliczenia właśnie za ten miesiąc, tj. pierwsza miesięczna informacja powinna dotyczyć kwietnia i zostać złożona do 15 maja. Miesięczne informacje powinny być również składane za następne dwa miesiące, tj. maj i czerwiec.

Weryfikując konieczność składania miesięcznych informacji podsumowujących w III kwartale, należy uwzględnić charakter transakcji, których wartość przekroczyła limity w II kwartale. Jeżeli przekroczenie dotyczyło wyłącznie WNT - nie będzie ono miało wpływu na obowiązek składania miesięcznych informacji podsumowujących w następnych kwartałach. Jeżeli zaś w II kwartale przekroczono limit w zakresie WDT, podatnik będzie musiał składać miesięczne informacje podsumowujące przez cztery następne kwartały.

SF