Kto zapłaci za transport maszyny do Francji

doradca podatkowy, menedżer w katowickim biurze PwC

Przepisy ustawy o VAT przewidują, iż wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) występuje, gdy mamy do czynienia z dwoma stronami transakcji, tj. dostawcą i nabywcą. Za WDT uznaje się też, poza wyjątkami, przemieszczenie towarów własnych podatnika.

W opisanym przykładzie maszyna została przemieszczona do fabryki we Francji w celu wykorzystywania jej do działalności produkcyjnej. Należy więc przyjąć, iż jej transfer powinien zostać rozpoznany w Polsce jako WDT. Równocześnie na terytorium Francji ciążyć będzie obowiązek rejestracji dla celów VAT i rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT).

Po spełnieniu wymogów z polskiej ustawy o VAT, w tym posłużeniu się prawidłowym numerem VAT-UE czy też zebraniu stosownych dokumentów, podatnikowi będzie przysługiwało prawo do opodatkowania WDT według 0-proc. stawki VAT w Polsce. Podatek należny VAT z tytułu WNT we Francji będzie równocześnie podatkiem naliczonym, dlatego też przesunięcie to będzie właściwie neutralne z punktu widzenia finansowego.

Jednak nie każde przemieszczenie towarów należących do przedsiębiorstwa między dwoma krajami członkowskimi rodzi obowiązek wykazania WDT w jednym kraju, a potem rozliczenia podatku z tytułu WNT. I tak np. przemieszczenia towarów nie uznaje się za WDT, gdy towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej niż przez 24 miesiące, w celu świadczenia usług przez tego podatnika. Dlatego gdyby maszyna wysłana do Francji została wynajęta innemu podmiotowi, a po upływie umowy najmu zawartej na 24 miesiące powróciła do Polski, podatnik nie musiałby wykazywać z tego tytułu WDT w Polsce i WNT we Francji.

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).