Miejsce montażu stolarki wpływa na rozliczenie VAT

Przedsiębiorca prowadzi sprzedaż wyrobów stolarki budowlanej m.in. okien, drzwi, schodów. Głównym rynkiem zbytu są Niemcy. Nie jest pewien, czy przy dostawie wraz z montażem można zastosować obniżony 8-proc. VAT.

Jeśli weźmiemy pod uwagę pierwszą sytuację, stawkę 8-proc. stosuje się m.in. do budowy, remontu modernizacji czy przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Aby możliwe było zastosowanie tej stawki, muszą być spełnione trzy warunki:

● dostawa wraz z instalacją muszą odbywać się w ramach budowy, remontu modernizacji czy przebudowy obiektów budowlanych (w przypadku okien, drzwi czy schodów zasadniczo jest to spełnione);

● opisane działania powinny odnosić się do obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części (choć z wyłączeniem lokali użytkowych);

● powierzchnia użytkowa obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części nie przekracza: 300 mkw. budynków mieszkalnych jednorodzinnych, 150 mkw. w przypadku lokali mieszkalnych.

Jerzy Martini, doradca podatkowy, podpowiada, że w celu ograniczenia ryzyka kwestionowania stawki obniżonej warto precyzyjnie opisać przedmiot świadczenia w umowie oraz na fakturze, wskazując na kompleksowość oraz budowlany czy remontowy charakter świadczenia. Warto też określić łączną cenę za usługę oraz dostawę.

- W celu doprecyzowania rodzaju okien, drzwi czy schodów można używać sformułowań np. "w celu wykonania usługi remontowej zleceniobiorca będzie wykorzystywał w szczególności następujące materiały..." - podpowiada Jerzy Martini.

Ekspert dodaje, że w przypadku dostawy okien, drzwi czy schodów wraz z montażem w budynku na terytorium Niemiec czynność taka nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Powinna być opodatkowana w Niemczech (w zależności od praktyki ukształtowanej na terytorium Niemiec - albo jako usługa związana z nieruchomościami, albo jako dostawa towaru z instalacją).

Z kolei w przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami na rzecz odbiorców z Niemiec posiadających status podatnika obowiązek rozliczenia VAT powinien zostać przerzucony na nabywcę.

Mimo że opisane transakcje nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, powinny być wykazane w polskiej deklaracji VAT-7 w poz. 21.

Projekt "Świadomy podatnik"

Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych "Lewiatan" pod patronatem DGP prowadzi projekt "Świadomy podatnik", którego celem jest podnoszenie wiedzy podatkowej przedsiębiorców. Doradcy podatkowi odpowiadają bezpłatnie na zgłaszane pytania podatników, a rozwiązania będą publikowane na łamach DGP. W celu uzyskania bezpłatnej pomocy wystarczy wypełnić formularz dostępny na www.radapodatkowa.pl lub wysłać pytanie na adres sekretarz@radapodatkowa.pl.

W ramach projektu organizowane są regionalne konferencje dla przedsiębiorców. Najbliższa zaplanowana jest 29 marca w Rzeszowie w Hotelu Prezydenckim.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl