Czy spadkobierca może odzyskać VAT

Podatniczka, która rozpoczęła remont własnego domu, zmarła. Inwestycja była kontynuowana przez córkę, jedyną spadkobierczynię. Również późniejsze faktury były wystawione na córkę. Czy kobieta po złożeniu VZM-1 i dołączeniu faktur wystawionych na matkę otrzyma zwrot części wydatków?

Spadkobierca osoby, która poniosła wydatki wskazane w ustawie o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym, przejmuje także majątkowe prawa spadkodawcy. Nie ma wątpliwości, że prawo zwrotu części wydatków jest prawem majątkowym, skoro dotyczy określonej kwoty pieniężnej. Nie można przy tym ograniczać uprawnienia spadkodawcy do otrzymania kwoty zwrotu w sytuacji, gdy wniosek w tej sprawie został złożony przez spadkodawcę.

Skoro sytuacja prawna spadkodawcy była jasno określona przez ustawodawcę, a złożenie wniosku o zwrot przyczyniło się jedynie do realizacji istniejącego uprawnienia, to prawo uzyskania zwrotu przechodzi na spadkobiercę niezależnie od tego, czy wniosek został złożony przez spadkodawcę, czy też uczyni to dopiero spadkobierca. Przy czym samo złożenie tego pisma nie spowoduje powstania prawa do zwrotu - stanowi wyłącznie niezbędny element podjęcia działań przez organ podatkowy. Warto pamiętać, że adresatami ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym są konsumenci, a nie osoby występujące w charakterze podatników VAT, natomiast złożenie wniosku jest konieczne dla zidentyfikowania podmiotu domagającego się zwrotu i zweryfikowania, czy spełnia on warunki przewidziane w tej ustawie.

Jeżeli zatem Ordynacja podatkowa przewiduje możliwość przejęcia przez spadkobierców przewidzianych w przepisach prawa podatkowego majątkowych praw i obowiązków spadkodawcy, to w podanym zakresie dojdzie do przeniesienia tego prawa niezależnie od tego, czy spadkodawczyni złożyła wniosek bądź go nie złożyła.

W konsekwencji córce (spadkobierczyni) przysługuje prawo do zwrotu części wydatków, które poniosła zmarła matka (spadkodawczyni). Zatem podatniczka może złożyć VZM-1 i dołączyć faktury wystawione na imię i nazwisko spadkodawczyni. Takie stanowisko potwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w ostatniej z interpretacji (nr ILPB2/415-988/09/12-S/ES).

Ważne

Na spadek składa się ogół praw i obowiązków należących do zmarłego w chwili jego śmierci, które ze swojej istoty mogą przejść na jego następców prawnych

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 1 ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.). Art. 97 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).