Czy napoje podlegają VAT

Spółka kupuje: kawę, herbatę, mleko, napoje chłodzące, cukier i słodycze. Zgodnie z przepisami bhp zapewnia pracownikom napoje, a pozostałe artykuły są przekazywane w siedzibie firmy podczas zebrań zarządu, narad, spotkań z pracownikami oraz klientami. Spółka odlicza podatek naliczony związany z zakupami tych produktów. Czy nieodpłatne przekazanie napojów należy opodatkować VAT?

Ustawa VAT nie zawiera definicji potrzeb osobistych. Można jednak przyjąć, że potrzebami osobistymi są te, których realizacja nie jest związana ze stosunkiem pracy. Natomiast do potrzeb pracowniczych zalicza się te, które pracodawca jest zobowiązany zaspokoić na podstawie np. kodeksu pracy czy przepisów innych ustaw regulujących prawa i obowiązku pracowników i pracodawców, a także postanowień zbiorowych układów pracy, postanowień porozumień zbiorowych, przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy itp.

Nie jest opodatkowane VAT przekazywanie przez podatnika towarów, jeżeli obowiązek ich wydania wynika z przepisów o bhp lub jest ono zagwarantowane pracownikom na podstawie kodeksu pracy lub innych przepisów. Czynności te bowiem, jako związane z działalnością gospodarczą podatnika, nie służą celom osobistym pracowników, lecz w sposób pośredni mają wpływ na prawidłowe, zgodne z przepisami funkcjonowanie przedsiębiorstwa.

Nie podlegają także opodatkowaniu nieodpłatne czynności zużycia towarów na cele związane z prowadzoną działalnością, w przypadku gdy beneficjentem jest np. kontrahent przedsiębiorcy (potencjalny kontrahent), osoba trzecia, niebędąca pracownikiem lub udziałowcem. Podatku nie trzeba rozliczać także przy zużyciu towarów na cele własne prowadzonej działalności gospodarczej.

Zatem nieodpłatne przekazanie przez spółkę napojów pracownikom, których obowiązek wydania wynika z przepisów prawa pracy, oraz napojów i artykułów spożywczych kontrahentom i pracownikom w czasie narad nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

Ważne

Ilość, rodzaj i temperatura napojów, które pracodawca musi zapewnić pracownikom, powinny być dostosowane do warunków pracy i potrzeb fizjologicznych podwładnych

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 5, 7, 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).