Dostosowanie przepisów do regulacji wspólnotowych nie zawsze korzystne dla polskich przedsiębiorców

Podatnicy stracili zaś na zmianach stawek i nieodpłatnych przekazaniach towarów.

Od 1 kwietnia 2013 r. obowiązuje kolejny pakiet zmian w ustawie o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Ustawodawca większość z nich tłumaczy obowiązkiem dostosowania do przepisów wspólnotowych, ale także chęcią rozwiązania problemów, które rodziły przepisy obowiązujące do końca marca. Dotyczy to przykładowo nieodpłatnych przekazań towarów czy zwolnienia z VAT sprzedaży gruntów, o ile podatnik spełni określone warunki. Pierwsze rozwiązanie jest dla podatników niekorzystne, na drugim - zyskali.

Ostatnia nowelizacja wprowadziła modyfikację zasad opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 7 ust. 2 ustawy o VAT opodatkowaniu podlega również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Zmieniły się również przepisy dotyczące nieodpłatnych przekazań drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, a także dotyczące próbek towarów. Wszystkie te zmiany są niekorzystne dla podatników. Przykładowo przed 1 kwietnia nieodpłatne przekazanie wszystkich towarów reklamowych i informacyjnych nie podlegało VAT. Eksperci podatkowi zwracają jednak uwagę, że celem zmian było opodatkowanie ostatecznej konsumpcji. Jeśli więc np. drukowane materiały reklamowe są przekazywane w celu innym niż konsumpcyjny, to dalej takie przekazanie nie powinno zostać opodatkowane VAT.

Dodatkowo, tak jak wcześniej, podatnicy mogą nie opodatkowywać nieodpłatnych przekazań towarów, które spełniają definicje towaru małej wartości (10 zł lub 100 zł dla jednego klienta wraz z obowiązkiem prowadzenia ewidencji przekazań).

Nowelizacja powinna jednak rozwiać wątpliwości dotyczące zwolnienia z VAT dostawy terenów niezabudowanych, innych niż tereny budowlane. Do końca marca sporne było to, jakie dokumenty czy ewidencje decydują o tym, czy działka jest terenem budowlanym. Nowelizacja przecięła te spory, ponieważ wprowadziła definicję terenów budowlanych. Obecnie, są to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a jeśli go nie ma - zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. Przestała więc mieć znaczenie klasyfikacja w ewidencji gruntów i budynków.

Kolejna korzystna zmiana dotyczy definicji działalności gospodarczej. Po zmianach działalność gospodarcza obejmuje m.in. wszelką działalność producentów, handlowców, usługodawców, ale nie odnosi się do czynności jednorazowych. Osoby niebędące podatnikami VAT dokonujące transakcji jednorazowo, np. sprzedający działkę budowlaną, nie powinny być więc traktowane jako podatnicy VAT, a transakcja nie powinna podlegać VAT.

Łukasz Zalewski

 lukasz.zalewski@infor.pl