Ważą się losy rządowego pomysłu: 25 lat więzienia za VAT

Nowe rozwiązanie

Komentarz

Zostanie wprowadzona sankcja w wysokości:

n 30 proc. kwoty zaniżenia lub zawyżenia - gdy podatnik w deklaracji wykaże błędny podatek lub nie złoży deklaracji i nie wpłaci kwoty zobowiązania podatkowego. Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej albo w trakcie prowadzonego postępowania podatnik złoży korektę (złoży deklarację) i wpłaci kwotę podatku, wysokość dodatkowego zobowiązania będzie wynosić 20 proc.

n 100 proc. podatku naliczonego - za naruszenie prawa (np. posługiwanie się fikcyjnymi fakturami).

Dziś, gdy organ wykaże zaniżenie podatku, to po otrzymaniu protokołu kontroli przedsiębiorca może złożyć korektę deklaracji i uregulować podatek wraz z podwyższonymi odsetkami, które wynoszą 150 proc. stawki podstawowej. Od 2017 r. będzie dodatkowo nakładał sankcje.

Zmiana nie dotyczy okresów rozliczeniowych sprzed 1 stycznia 2017 r.

Kwartalnie będą się mogli rozliczać tylko mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej i nie rozpoczynają działalności gospodarczej.

Kwartalnie nie będą mogły się już rozliczać firmy rozpoczynające działalność oraz duzi podatnicy, tj. o obrotach przekraczających 1,2 mln euro.

Limit będzie wynosił 200 tys zł, a nie jak dotychczas 150 tys. zł.

Więcej podatników skorzysta ze zwolnienia. Z preferencji w 2017 r. skorzystają też podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 tys. zł, ale nie przekroczyła 200 tys. zł. Jeżeli podatnik rozpoczął działalność w trakcie roku, limit będzie ustalany proporcjonalnie do czasu prowadzenia biznesu.

Odwrotnym obciążeniem zostaną objęte:

n usługi budowlane (np. roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg i ulic),

n kolejne wyroby ze złota, srebra, platyny i biżuterii,

n procesory.

VAT od dostaw tych towarów i usług odprowadzi kupujący. W przypadku procesorów odwrotne obciążenie będzie stosowane po przekroczeniu limitu 20 tys. zł (taki sam limit obowiązuje obecnie dla elektroniki).

Solidarną odpowiedzialnością zostaną objęte dostawy:

n oleju rzepakowego,

n foli typu stretch,

n dysków twardych (HDD), dysków SSD.

Kupujący będzie odpowiedzialny za zapłatę VAT, jeżeli podatku nie ureguluje sprzedawca, a wartość netto kupionych towarów od jednego sprzedawcy przekroczy w danym miesiącu 50 tys. zł.

Wprowadzona zostanie odpowiedzialność solidarna pełnomocnika - do 500 tys. zł, za zaległości podatkowe powstałe w ciągu pierwszych sześciu miesięcy działalności klienta, licząc od rejestracji dla celów VAT.

Solidarną odpowiedzialność będą ponosić przede wszystkim doradcy podatkowi, adwokaci i radcowie prawni. Ale obejmie ona też każdego, kto będzie pełnomocnikiem podatnika.

Pełnomocnik nie będzie odpowiadać solidarnie z podatnikiem, jeżeli zaległość nie powstanie wskutek nierzetelnego rozliczania podatku "w celu odniesienia korzyści majątkowej".

Naczelnik US nie zarejestruje podatnika dla celów VAT (bez konieczności zawiadamiania go o tym), jeżeli:

n dane w zgłoszeniu rejestracyjnym będą niezgodne z prawdą lub

n podmiot ten nie będzie istniał, lub

n mimo podjętych udokumentowanych prób nie będzie możliwości skontaktowania się z tym podmiotem albo jego pełnomocnikiem, lub

n podmiot albo jego pełnomocnik nie będzie się stawiał na wezwanie naczelnika US.

Dotychczas nie było przepisów regulujących odmowę rejestracji podmiotu jako podatnika VAT. W praktyce organy odmawiały rejestracji, gdy stwierdzały, że podmiot nie wykonuje rzeczywistej działalności gospodarczej (ma jedynie adres w wirtualnym biurze). Sądy potwierdzały prawidłowość takiej praktyki.

Organ będzie usuwał podatnika z rejestru bez powiadomienia go o tym, gdy:

n podatnik nie będzie istniał lub

n mimo podjętych udokumentowanych prób nie będzie możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem, lub

n podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą, lub

n podatnik albo jego pełnomocnik nie będzie się stawiał na wezwania organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej.

Podatnik będzie wykreślany z urzędu również wtedy, gdy:

n zawiesi działalność co najmniej na sześć miesięcy (po wznowieniu działalności podatnik byłby automatycznie ponownie rejestrowany jako podatnik VAT),

n nie będzie składał deklaracji przez pół roku (6 deklaracji miesięcznych lub 2 deklaracji kwartalnych),

n będzie wystawiał puste faktury,

n będzie uczestniczył w oszustwie lub nadużyciu podatkowym.

Urząd skarbowy będzie próbował skontaktować się z podatnikiem, którego zamierza usunąć z rejestru VAT. Jeśli próby się nie powiodą, wykreśli go bez powiadomienia

Usługi pomocnicze do finansowych i ubezpieczeniowych, np. zlecana na zewnątrz likwidacja szkód (obejmująca szacowanie szkody, dokumentowanie jej itp.) nie będą już zwolnione z podatku (zostaną uchylone art. 43 ust. 13-14 ustawy o VAT). Pozostanie zwolnienie dla usług finansowych i ubezpieczeniowych.

Zmiana nie spowoduje likwidacji zwolnienia dla usług agentów ani brokerów ubezpieczeniowych. Pozostaną one zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy (który jest zgodny z unijną dyrektywą), a nie uchylanego ust. 13.