Jeden VAT na żywność to mniej sądowych sporów

Kwotę 1,5 mld zł podał Paweł Gruza, wiceminister finansów, w odpowiedzi na interpelację poselską nr 9812. Eksperci Grant Thornton wyliczyli natomiast, że gdyby zamiast obniżać obecną stawkę 8 proc. do 5 proc., wprowadzić jedną 8-proc. na żywność i napoje bezalkoholowe (dziś są trzy: 23, 8 i 5 proc.), to do budżetu trafiałoby rocznie o 218 mln zł podatku więcej niż obecnie.

Produkty podobne

Zróżnicowanie stawek daje o sobie znać w kontekście najbardziej podobnych produktów.

Chipsy ziemniaczane są ze stawką 8 proc. VAT, ale kukurydziane już z 23 proc. Podatek od musztardy wynosi 23 proc., ale sos musztardowy, keczup, majonez i chrzan są ze stawką 8 proc.

VAT na brzoskwinie wynosi 5 proc., a na banany 8 proc. Napoje owocowe są z 23 proc. VAT, a soki z owoców - ze stawką 5 proc. Podatek od wody mineralnej wynosi 8 proc., a od źródlanej 23 proc. Kawa zbożowa jest z 8 proc. VAT, a kakao ze stawką podstawową (23 proc.).

Często spory o to trafiają na sądową wokandę.

Założenia szacunków

Firma Grant Thornton oszacowała, jaki byłby koszt całościowego lub częściowego ujednolicenia stawek na żywność i napoje bezalkoholowe. Swoje obliczenia oparła na badaniu Głównego Urzędu Statystycznego "Budżety gospodarstw domowych w 2015 r." (przeprowadzonemu na podstawie 37 tys. ankiet). Wynika z niego, że średnie miesięczne wydatki na żywność na osobę w gospodarstwie domowym wynosiły 239 zł, a razem z napojami bezalkoholowymi - 262 zł.

W oparciu o te dane eksperci obliczyli, że wydatki gospodarstw domowych na żywość i napoje bezalkoholowe (bez alkoholi, gastronomii i wydatków na żywność podmiotów innych niż osoby fizyczne) wynoszą w skali roku ok. 121 mld zł. VAT od tej kwoty to 8,7 mld zł. Ponad dwie trzecie wydatków (69 proc.) dotyczy produktów objętych 5-proc. VAT, ponad 16,5 proc. stawką 8 proc., a tylko 14,5 proc. podstawową stawką.

Cztery warianty

Szacując skutki ujednolicenia stawek, eksperci założyli, że cena brutto produktu się nie zmienia. Skutki zmiany odczuwaliby zatem tylko sprzedawcy i producenci - zyskaliby tam, gdzie VAT by zmalał, a straciliby, gdyby podatek wzrósł.

Z obliczeń wynika, że gdyby zamiast dwóch stawek obniżonych (5 proc. i 8 proc.) była tylko jedna 5 proc. (23 proc. zostałoby bez zmian), to dochody budżetu państwa spadłyby jedynie o ok. 529 mln zł (wariant I).

Bardziej niekorzystne byłoby pełne ujednolicenie stawek. Gdyby bowiem wszystkie produkty żywnościowe oraz napoje bezalkoholowe objąć jedną stawką VAT 5 proc. (zamiast obecnych 5 proc., 8 proc. i 23 proc.), wiązałoby się to z kosztem ok. 3 mld zł (wariant II).

Budżetowe skutki byłyby mniejsze (1,7 mld zł), gdyby 5-proc. stawkę zastosować jedynie dla produktów żywnościowych, bez napojów bezalkoholowych (wariant III).

Najbardziej korzystny dla budżetu byłby wariant IV, który zakłada jeden 8-proc. VAT na wszystkie produkty żywnościowe i napoje bezalkoholowe.

Wydatki na żywność i napoje bezalkoholowe (dane w zaokrągleniu do mln zł)

Aktualne stawki	23 proc. VAT	8 proc. VAT	5 proc. VAT	Razem
brutto	17 606	20 004	83 370	120 980
VAT	3 292	1 482	3 970	8 744
netto	14 314	18 522	79 400	112 236
Zmiany stawek	23 proc. VAT bez zmian	stawka 8 proc. VAT zostałaby obniżona do 5 proc.	5 proc. VAT bez zmian	Razem
brutto	17 606	20 004	83 370	120 980
VAT	3 292	953	3 970	8 215
netto	14 314	19 051	79 400	112 236
* Przy założeniu, że ostateczna cena brutto danego produktu się nie zmieni (zyskują więc sprzedawcy/producenci/importerzy). Gdyby założyć niezmienność ceny netto, wówczas ostateczny koszt dla budżetu wyniósłby 556,7 mln zł.
Zmiany stawek	stawka 23 proc. VAT zostałaby obniżona do 5 proc.	stawka 8 proc. VAT zostałaby obniżona do 5 proc.	5 proc. VAT bez zmian	Razem
brutto	17 606	20 004	83 370	120 980
VAT	838	953	3 970	5 761
netto	16 767	19 052	79 400	115 219
Zmiany stawek	23 proc. stawka VAT zostałby obniżona do 5 proc.	8 proc. stawka VAT zostałby obniżona do 5 proc.	5 proc. VAT bez zmian	Razem
brutto	8 210	19 299	82 665	110 173
VAT	391	919	3 936	5 246
netto	7 819	18 380	78 728	104 927
Zmiany stawek	stawka 23 proc. VAT zostałaby obniżona do 5 proc.	8 proc. bez zmian	stawka 5 proc. VAT zostałaby podwyższona do 8 proc.	Razem
brutto	17 606	20 004	83 370	120 980
VAT	1 304	1 482	6 176	8 962
netto	16 302	18 522	77 195	112 019
Źródło: "Niestrawny VAT od żywności", Grant Thornton, lipiec 2017 r.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl