KSeF: przy automatycznym doręczeniu e-faktur uwaga na terminy
Na znaczeniu zyska zasada normatywnej daty wystawienia oraz doręczenia faktury ustrukturyzowanej. W praktyce przełoży się to na terminy odliczania VAT naliczonego, na korygowanie rozliczeń podatkowych zarówno w VAT, jak i w podatkach dochodowych oraz będzie oddziaływać na relacje cywilnoprawne
Według ustawy z 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1598) czynni podatnicy VAT mający w Polsce siedzibę działalności gospodarczej, jak również zagraniczni wykonujący w Polsce sprzedaż poprzez znajdujące się tutaj stałe miejsce prowadzenia działalności (co już dzisiaj budzi kontrowersje) co do zasady będą zobligowani do stosowania faktur ustrukturyzowanych. I choć już dzisiaj fakturę ustrukturyzowaną (tj. za zgodą odbiorcy doręczaną za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur) uznaje się za wystawioną w dniu jej przesłania do systemu, a doręczoną w dniu przyznania jej numeru KSeF, to obecnie taki mechanizm stosuje bardzo wąska grupa podmiotów, bo korzystanie z systemu jest dobrowolne. Jednak od lipca 2024 r. uwzględnienie tak zidentyfikowanych dat dla potrzeb rozliczeń podatkowych, a niekiedy także cywilnoprawnych, stanie się już normą.
Który dzień będzie się liczyć
Nic więc dziwnego, że część podatników zadaje sobie pytanie, jak to będzie z tą datą wystawienia faktury – zwłaszcza gdy w wewnętrznym systemie fakturowania dokument zostanie wyemitowany w jednym dniu i taka data znajdzie się w treści samego dokumentu, a jego wysyłka do KSeF nastąpi w następnym dniu (przecież czasami może to być już kolejny miesiąc). Innymi słowy, chodzi o sytuację, gdy w następnym dniu, a może nawet później, zostanie zainicjowana sesja, w ramach której zostanie dokonywana wysyłka do KSeF. Otóż poza przypadkami awarii systemu KSeF w takiej sytuacji o dacie wystawienia faktury zadecyduje data określona w przepisach ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1570; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1598; dalej: ustawa o VAT), tj. data przesłania – przy czym tak się stanie, jeżeli dokument przejdzie pozytywnie proces walidacji i finalnie fakturze zostanie nadany numer KSeF. Data fakturowania jest szczególnie ważna, gdy podatnik wystawia dokument w ostatnim dniu terminu, jak również wówczas, gdy to data jego wystawienia identyfikuje moment powstania obowiązku podatkowego.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.