Czy podniesienie kapitału spółki z o.o. podlega opodatkowaniu PCC

radca prawny, starszy menedżer Deloitte

1 stycznia 2009 r. ustawa o PCC uległa nowelizacji. Jednym z jej elementów była implementacja regulacji wynikających z Dyrektywy nr 2008/7/WE z 12 lutego 2008 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału. Pojawiło się wyłączenie z opodatkowania dotyczące umów spółek oraz zmiany związane z wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za udziały lub akcje oddziału spółki kapitałowej.

Tymczasem dyrektywa zakazuje nakładać podatek pośredni m.in. na czynność przeniesienia przez jedną lub kilka spółek kapitałowych wszystkich swoich aktywów i pasywów, lub jednego bądź więcej oddziałów do jednej lub więcej spółek kapitałowych, które są w trakcie tworzenia lub już istnieją, pod warunkiem że rekompensata obejmuje przynajmniej częściowo papiery wartościowe reprezentujące kapitał spółki przejmującej. Wątpliwości budzi oficjalne tłumaczenie dyrektywy na język polski, posługujące się terminem: oddział. Na tłumaczeniu oparta została nowelizacja ustawy o PCC. Angielski tekst posługuje się sformułowaniem: gałąź działalności (ang. branch of activity). Użyte w dyrektywie sformułowanie ma szerszy zakres.

Podatnicy dokonujący aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części powołując się na dyrektywę nie powinni opodatkowywać podniesienia kapitału PCC, nawet jeżeli przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część nie są oddziałem w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. Oczywiście bezpieczniejszym rozwiązaniem jest jego uiszczenie, a następnie wniesienie wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Nawet jeżeli organy podatkowe nie uwzględnią wniosku, szansa na wygranie sporu przed sądem administracyjnym wydaje się znaczna.

(PB)

Art. 2 pkt 6 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 68, poz. 450 z późn. zm.).

Art. 4 ust. 1 lit. a) Dyrektywy Rady nr 2008/7/WE z 12 lutego 2008 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (Dz.U. UE L z 2008 r. nr 46, poz. 11).