Czy przekształcenia są objęte podatkiem

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną chce przekształcić prowadzoną działalność w jednoosobową spółkę kapitałową.

- Czy w związku z tym zapłacę podatek i od czego- pyta pan Krzysztof z Gniezna.

Od 1 lipca 2011 r. przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi i wykonujący we własnym imieniu działalność gospodarczą będą mogli przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę kapitałową.

Omawiane przekształcenie będzie obejmować m.in. zawarcie umowy spółki (w przypadku spółki z o.o.) albo podpisanie statutu spółki przekształconej (jeżeli chodzi o spółkę akcyjną), które dokonywane są w formie aktu notarialnego. Czynności te, co do zasady, są opodatkowane zgodnie z przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Z art. 9 pkt 11 lit. a tej ustawy wynika, że zwolnione od PCC są umowy spółek związane m.in. z przekształceniem. Należy jednak zwrócić uwagę, że dla celów tego zwolnienia konieczne jest uprzednie opodatkowanie tym podatkiem, np. kapitału zakładowego. Takie rozwiązanie zapobiega ponownemu opodatkowaniu. Niestety ten warunek oznacza, że zwolnienie z PCC nie ma zastosowania przy przekształceniu przedsiębiorstwa osoby fizycznej w spółkę kapitałową. Powód? W tym przypadku kapitał zakładowy pojawi się dopiero w nowo powstałej jednoosobowej spółce. Z tego też względu należy uznać, że obowiązek podatkowy PCC powstanie w momencie zawarcia umowy spółki (ew. podpisania statutu) przez jej założyciela (przekształcanego przedsiębiorcę) i będzie obciążał spółkę - przy czym podatek pobierze i wpłaci notariusz.

Warto dodać, że samo przekształcenie nie powoduje skutków w podatku dochodowym. Obowiązek taki powstanie dopiero, gdy udziałowiec (akcjonariusz) tak zawiązanej jednoosobowej spółki kapitałowej zdecyduje się sprzedać jej udziały (akcje). Tak uzyskany dochód podlega opodatkowaniu 19-proc. stawką PIT.

anna.rymaszewska@infor.pl

Art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k, art. 3 ust. 1 pkt 1, art. 9 pkt 11 lit. a, art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 z późn. zm.).

Art. 9 pkt 9, art. 26 pkt 1 i 2, art. 105 ustawy z 25 marca 2011 r. o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców.