Pożyczka zaciągnięta we Francji może być zwolniona z podatku

Nasza spółka zamierza zaciągnąć od spółki z siedzibą we Francji pożyczkę na zakup nieruchomości w Polsce. Czy od takiej umowy powinniśmy zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)?

konsultant w Grant Thornton

Umowa pożyczki została wskazana w katalogu czynności cywilnoprawnych ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 1) i co do zasady podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Reguła ta korygowana jest przez art. 1 ust. 4 ustawy, zgodnie z którym czynności cywilnoprawne podlegają opodatkowaniu, jeżeli ich przedmiotem są:

● rzeczy znajdujące się na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Polski;

● rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium RP i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Polski.

Mimo licznych wątpliwości pieniądze uznawane są obecnie za rzeczy. Zatem umowa pożyczki będzie opodatkowana PCC, gdy pieniądze będą znajdowały się w Polsce lub gdy będą znajdowały się za granicą, ale pożyczkodawca ma miejsce zamieszkania bądź siedzibę w Polsce i umowa pożyczki zostanie zawarta w Polsce.

Nie ma przy tym znaczenia to, że umowa pożyczki zostanie zawarta w celu dokonania zakupu nieruchomości w Polsce, bowiem umowa zakupu stanowi odrębną czynność prawną od umowy pożyczki, mimo że są ze sobą powiązane ekonomicznie.

W świetle przedstawionego stanu prawnego, jeżeli umowa pożyczki zostanie zawarta poza terytorium Polski (np. we Francji, w siedzibie pożyczkodawcy) i w momencie zawierania umowy pieniądze będą znajdowały się na zagranicznym rachunku bankowym, to umowa pożyczki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce. Dla potwierdzenia powyższych warunków zawarcia umowy pożyczki warto wyraźnie wskazać w umowie miejsce jej zawarcia, czy też zachować inne dowody uprawdopodabniające odbycie podróży do Francji przez osobę, która podpisała umowę ze strony pożyczkobiorcy.

Powyższej zaprezentowane stanowisko jest zgodne z powszechnie prezentowanym stanowiskiem ministra finansów w wydawanych interpretacjach indywidualnych. Przykładowo stanowisko takie zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 25 sierpnia 2011 r., nr IPPB2/436-277/11-2/MZ.

EC

Podstawa prawna

Ustawa z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 z późn. zm.).