Jak płacić podatek od nieruchomości, gdy wójt nie wyda decyzji na czas

Czy wójt musi doręczyć decyzję przed 1 marca

Pani Hanna jest właścicielką mieszkania, które kupiła dwa lata temu. W zeszłym roku wójt gminy dostarczył jej decyzję ustalającą wysokość podatku od nieruchomości, w tym roku jeszcze jej nie dostała. Czy wójt ma obowiązek ją doręczyć przed 1 marca?

@RY1@i02/2015/043/i02.2015.043.00700040d.814.jpg@RY2@

Oczekiwania podatników dotyczące doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku od nieruchomości na 2015 r. przed 1 marca mogą wynikać z faktu, że termin zapłaty pierwszej raty podatku został określony ustawowo na 15 marca. Ponieważ wójt (burmistrz lub prezydent miasta), zgodnie z art. 47 ordynacji podatkowej, powinien dać podatnikowi 14 dni na zapłatę podatku wynikającego z doręczonej decyzji, to tym samym decyzję ustalającą wysokość podatku od nieruchomości powinien doręczyć nie później niż 1 marca. Takie oczekiwanie podatników nie jest do końca słuszne.

Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych nie nakłada bowiem na wójta terminu wydania i doręczenia decyzji. Wskazuje jedynie w art. 6 ust. 7, że to on ustala podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych w drodze decyzji oraz że podatnik musi go wpłacić w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Z kolei art. 47 par. 2 ordynacji podatkowej przewiduje, że jeśli ustawa określa kalendarzowo terminy płatności podatku (tak jest w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych), a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania nie została doręczona co najmniej na 14 dni przed terminem płatności, to pierwszą ratę podatku trzeba zapłacić w terminie 14 dni od doręczenia decyzji.

W praktyce organ podatkowy ma na jej doręczenie pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, bo tyle wynosi termin przedawnienia zobowiązania.

Podstawa prawna

Art. 47, art. 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.).

Czy mogę zapłacić daninę samodzielnie

Pani Kasia chciałaby zapłacić podatek od nieruchomości i mieć sprawę z głowy. Tymczasem nie dostała jeszcze decyzji ustalającej wysokość podatku do zapłaty na ten rok. Czy może sama wpłacić pieniądze do urzędu gminy?

@RY1@i02/2015/043/i02.2015.043.00700040d.815.jpg@RY2@

Podatnicy mogą zapłacić podatek od nieruchomości dopiero po doręczeniu decyzji wójta, burmistrza lub prezydenta miasta, ponieważ dopiero w związku z doręczeniem decyzji powstaje zobowiązanie podatkowe, a więc w praktyce trzeba zapłacić podatek lub ratę. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych wyraźnie wskazuje, że wójt ustala podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych w drodze decyzji.

Pani Kasia nie może więc wpłacić wcześniej pieniędzy na konto urzędu gminy w celu opłacenia podatku. Formalnie nie zna bowiem kwoty podatku do zapłaty. Jednak nawet, jeśli sama policzyła, ile powinna zapłacić, to i tak wpłata bez decyzji nie jest możliwa. Urząd powinien ją potraktować jako nadpłatę podlegającą zwrotowi.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 7 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 849 ze zm.).

Czy można zapłacić cały podatek

Burmistrz miasta doręczył pani Aldonie decyzję 2 marca z adnotacją, że musi zapłacić I ratę podatku od nieruchomości w terminie 14 dni. Czy mogę zapłacić cały podatek za cały 2015 r.?

@RY1@i02/2015/043/i02.2015.043.00700040d.816.jpg@RY2@

Przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych określają, że danina od nieruchomości jest płatna w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego. Jest to jednocześnie obowiązek i przywilej w tym sensie, że podatnik nie musi płacić daniny z góry za cały rok. Nie ma jednak żadnych przeszkód, aby pani Aldona zapłaciła podatek wynikający z decyzji burmistrza w pełnej wysokości. Dzięki temu podatniczka nie będzie musiała pilnować rozliczenia kolejnych rat podatku.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 7 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 849 ze zm.).

Czy trzeba płacić za dwa lata w tym samym terminie

Wójt gminy, na terenie której znajduje się dom pani Joanny, nie doręczył w zeszłym roku decyzji ustalającej podatek od nieruchomości za 2014 r. Wczoraj podatniczka dostała decyzje zarówno za 2014, jak i na 2015 rok. Znajduje się w nich pouczenie, że podatek trzeba zapłacić w terminie 14 dni. Czy pani Joanna musi płacić za dwa lata?

@RY1@i02/2015/043/i02.2015.043.00700040d.817.jpg@RY2@

Na początek wyjaśnijmy, że na takie postępowanie organu, czyli doręczenie dwóch decyzji naraz, pozwalają obecnie obowiązujące przepisy. Skutki ich doręczenia - za poprzedni i obecny rok - są jednak nieco inne.

Jeśli chodzi o decyzję za 2014 r., to pani Joanna będzie faktycznie musiała zapłacić podatek w ciągu 14 dni. Nie ma bowiem możliwości zapłaty podatku w ratach, bo wszystkie terminy zapłaty ratalnej w 2014 r. już minęły (ostatni termin - 15 listopada 2014 r.). Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Inaczej wygląda sytuacja dotycząca podatku za 2015 r. W tym przypadku podatniczka będzie musiała zapłacić 1 ratę podatku w terminie 14 dni, a kolejne w terminach przewidzianych przez ustawę - do 15 maja, 15 września i 15 listopada.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 7 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 849 ze zm.).

Czy muszę złożyć informację o nieruchomości

Pan Mariusz kupił w zeszłym roku nowe mieszkanie. Był przekonany, że notariusz dopełnił wszelkich wątpliwości, w tym podatkowych. Nie składał więc informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Do dziś nie dostał jednak decyzji ustalającej wysokość podatku od mieszkania. Czy powinien złożyć w urzędzie informację?

@RY1@i02/2015/043/i02.2015.043.00700040d.818.jpg@RY2@

Zgodnie z art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych osoby fizyczne mają obowiązek złożyć właściwemu wójtowi, burmistrzowi lub prezydentowi miasta informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Muszą ją sporządzić na formularzu według ustalonego w danej gminie lub mieście wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości. Zakup mieszkania jest jedną z okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego. W związku z tym pan Mariusz miał obowiązek złożyć informację w ciągu dwóch tygodni od dnia zakupu mieszkania. Niezależnie od informacji, od 1 stycznia 2015 r. powstał u niego obowiązek podatkowy. Skoro kupił nowe mieszkanie, to nie musiał płacić daniny do końca 2014 r.

Pan Mariusz nie dopełnił jednak swoich obowiązków. Zwykle w takim przypadku gminy i miasta wzywają podatnika do złożenia informacji. Skoro urząd jeszcze tego nie zrobił, to pan Mariusz powinien niezwłocznie sam przesłać do urzędu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Po jej otrzymaniu powinien spodziewać się od wójta decyzji ustalającej wysokość podatku od nieruchomości w 2015 r.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 2, 3, 6 i 7 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 849 ze zm.).

Czy niezapłacony podatek może się przedawnić

Pan Andrzej mieszka na osiedlu już 7 lat i nigdy nie dostał żadnej decyzji dotyczącej podatku od nieruchomości. Czy to oznacza, że podatek za część z tych lat się przedawnił?

@RY1@i02/2015/043/i02.2015.043.00700040d.819.jpg@RY2@

Zgodnie z art. 70 par. 1 ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Skoro więc pan Andrzej mieszka na osiedlu 7 lat, to oznacza, że podatek częściowo się przedawnił.

W praktyce jednak pan Andrzej mógł nie być świadomy faktu, że płacił podatek od nieruchomości. Może on być płacony przez spółdzielnię, a nie przez pana Andrzeja.

Natomiast jeśli to podatnik jest właścicielem i na nim ciążą obowiązki w podatku od nieruchomości, to może się okazać, że wójt gminy wyda decyzje ustalające podatek za pięć ostatnich lat. W takim przypadku pan Andrzej będzie musiał za ostatnie 4 lata zapłacić daninę w terminie 14 dni, a za obecny rok - pierwszą ratę podatku, w tym samym terminie.

Jeśli nie będzie w stanie ponieść ciężaru podatku, podatnik będzie mógł złożyć wniosek o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, czyli wystąpić o rozłożenie daniny na raty, odroczenie terminu płatności lub umorzenie. Warto wiedzieć, że wójt, burmistrz lub prezydent miasta mogą odmówić udzielenia takiej ulgi.

Podstawa prawna

Art. 67a, art. 70 par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.).

Art. 6 ust. 7 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 849 ze zm.).

@RY1@i02/2015/043/i02.2015.043.00700040d.820.jpg@RY2@

SHUTTERSTOCK

Łukasz Zalewski

 lukasz.zalewski@infor.pl