Jak fiskus skontroluje zeznanie PIT za 2009 rok

Organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających, mających na celu:

● sprawdzenie terminowości: składania deklaracji, wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów;

● stwierdzenie formalnej poprawności składanych dokumentów;

● ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.

Zatem urzędnik ma prawo sprawdzić, czy podatniczka właściwie odliczyła wydatki internetowe w rocznym PIT.

Art. 272 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

W rocznym zeznaniu PIT podatnik może odliczyć od dochodu wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Jednak, aby w rocznym PIT skorzystać z ulgi internetowej, podatnik musi posiadać faktury VAT, potwierdzające wysokość poniesionych wydatków. Faktury muszą być oczywiście wystawione na nazwisko osoby, która z odliczenia podatkowego chce skorzystać. Jeśli podatnik posiada faktury tylko za 10 miesięcy 2009 roku, odliczenie może być dokonane w wysokości wynikającej z tych 10 faktur, ale nie większej niż 760 zł. Jeśli natomiast podatnik otrzyma od operatora duplikat zagubionych dokumentów, z odliczenia podatkowego będzie mógł skorzystać za cały 2009 rok. Warto o tym pamiętać, bo urzędnicy skarbowi mają prawo poprosić podatnika o przedstawienie dokumentów potwierdzających prawo do danych ulg podatkowych. Jeśli podatnik odliczy wydatki za internet za cały 2009 rok, a faktury będzie miał tylko za 10 miesięcy, urząd skarbowy zakwestionuje odliczenie i nakaże skorygowanie zeznania rocznego.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa.

Również banki, na żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, są zobowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych, jeżeli zostały wykazane w deklaracji złożonej przez podatnika. Te same zasady stosuje się również do zakładów ubezpieczeń i funduszy inwestycyjnych, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych oraz do domów maklerskich, banków prowadzących działalność maklerską, towarzystw funduszy inwestycyjnych i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.

Art. 275 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn m.in. na cele kultu religijnego są zobowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

Odliczenie darowizny jest możliwe, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny.

Do zeznania podatkowego nie trzeba dołączać żadnych dokumentów. One będą potrzebne, gdy urząd o nie poprosi.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Organ podatkowy może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy. Wezwany jest zobowiązany do osobistego stawienia się tylko na obszarze województwa, w którym zamieszkuje lub przebywa.

Jeżeli osoba wezwana nie może stawić się z powodu choroby, kalectwa lub innej ważnej przyczyny, organ podatkowy może przyjąć wyjaśnienie lub zeznanie albo dokonać czynności w miejscu pobytu tej osoby.

Art. 155, 156 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Rzeczywiście przepisy ustawy o PIT nie nakazują dokumentowania fakturami VAT wydatków ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub na utrzymaniu którego jest niepełnosprawny, wydatków ponoszonych na dojazdy na zabiegi rehabilitacyjne. W ramach ulgi rehabilitacyjnej niepełnosprawni (lub mający na utrzymaniu niepełnosprawnych) mogą odliczyć od dochodu wydatki na niezbędne zabiegi rehabilitacyjne, nie więcej niż 2280 zł za cały rok. Zatem od dochodu odliczeniu podlega kwota faktycznie wydana na dojazdy na zabiegi, nie większa niż 2280 zł. Brak konieczności gromadzenia faktur VAT nie oznacza, że podatnik nie musi posiadać żadnych dokumentów, potwierdzających dojazd na zabiegi. Urząd skarbowy może poprosić podatnika o udowodnienie, że w danym roku rzeczywiście z takich zabiegów korzystał, jeśli wydatki na nie odliczył od dochodu. Wtedy podatnik będzie musiał w urzędzie przedstawić każdy dokument, który fakt pobierania zabiegów potwierdzi, np. kopię karty zabiegowej, skierowanie od lekarza specjalisty na takie zabiegi.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Organ podatkowy, za zgodą podatnika, może dokonać oględzin lokalu mieszkalnego lub części tego lokalu, jeżeli jest to niezbędne do zweryfikowania zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe.

Gdy urzędnik zdecyduje się na dokonanie oględzin, w porozumieniu z podatnikiem ustali termin dokonania oględzin. Podpisaną przez podatnika adnotację o ustaleniu terminu oględzin zamieszcza się w aktach sprawy.

W razie nieudostępnienia lokalu mieszkalnego w uzgodnionym terminie organ podatkowy może wyznaczyć nowy termin przeprowadzenia oględzin.

Pracownik organu podatkowego sporządzi protokół przeprowadzonych oględzin, który dołącza do akt sprawy.

Art. 276 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Organy podatkowe mogą sprawdzać poprawność rozliczeń rocznych PIT do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Zatem urzędnicy fiskusa na sprawdzenie poprawności rozliczeń podatników mają prawie sześć lat.

Art. 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl