Urząd skarbowy zawiadomi podatnika o zamiarze kontroli

Organy podatkowe zawiadamiają kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. W tym celu został opracowany specjalny wzór takiego zawiadomienia - ZAW-K.

Organy podatkowe wszczynają kontrolę nie wcześniej niż po upływie siedmiu dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. Jeżeli kontrola nie zostanie wszczęta w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, wszczęcie kontroli wymaga ponownego zawiadomienia.

Wszczęcie kontroli przed upływem siedmiu dni od dnia doręczenia zawiadomienia wymaga zgody kontrolowanego.

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, sporządzone przez urząd na druku ZAW-K, zawiera: oznaczenie organu; datę i miejsce wystawienia; oznaczenie kontrolowanego; wskazanie zakresu kontroli; pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji; podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia.

Urząd skarbowy nie w każdym jednak przypadku wyśle do podatnika zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli.

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują, że nie zawiadamia się o tym, jeżeli kontrola ma dotyczyć:

zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o VAT,

opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych,

niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej,

ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej, użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury (jako kontrola o charakterze doraźnym).

Bez zawiadomienia urząd może także wszcząć kontrolę, jeżeli:

zażąda jej organ prowadzący postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe,

urząd uzyska informacje na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu,

wymaga tego tryb natychmiastowy - stosowany np. gdy istnieje ryzyko utraty materiału dowodowego.

Wreszcie zawiadomienie nie jest wymagane, jeżeli organ podatkowy posiada informacje, z których wynika, że kontrolowany:

został prawomocnie skazany w Polsce za popełnienie przestępstwa skarbowego, przestępstwa przeciwko obrotowi gospodarczemu, przestępstwa z ustawy o rachunkowości lub wykroczenia polegającego na utrudnianiu kontroli; w przypadku osoby prawnej ten warunek odnosi się do każdego członka zarządu lub osoby zarządzającej, a w przypadku spółek niemających osobowości prawnej - do każdego wspólnika,

jest zobowiązanym w postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo doręczanie pism na podane adresy było bezskuteczne lub utrudnione.

We wskazanych przypadkach po wszczęciu kontroli informuje się kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli.