Jaki CIT i VAT przy opłacie za wcześniejsze zakończenie najmu

Y sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) prowadzi dwie pizzerie – jedną we własnym lokalu użytkowym, drugą w wynajmowanym. W związku z epidemią COVID-19 spółka podjęła decyzję o zamknięciu pizzerii prowadzonej w wynajętym lokalu, gdyż obecnie przestała być ona rentowna. Umowa najmu tego lokalu została zawarta z jego właścicielem (X sp. z o.o.) 1 marca 2017 r. na pięć lat (do 28 lutego 2022 r.), bez możliwości wypowiedzenia. Czynsz najmu wynosi 5000 zł netto (plus opłaty za media). Spółce Y udało się jednak zawrzeć z wynajmującym 8 czerwca 2020 r. porozumienie, na podstawie którego dojdzie do wcześniejszego rozwiązania umowy najmu (z 30 czerwca 2020 r.). Przy czym zgodnie z zawartym aneksem najemca zobowiązał się wypłacić spółce X określoną ryczałtowo kwotę wynagrodzenia (20 000 zł netto plus VAT). Jeżeli kwota tego wynagrodzenia nie zostanie przez spółkę Y zapłacona w terminie siedmiu dni, to umowa najmu nie ulegnie rozwiązaniu, lecz będzie obowiązywać zgodnie z dotychczasowymi warunkami. Spółka X zrzekła się jakichkolwiek dalszych roszczeń odszkodowawczych z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy. Wynajmujący na udokumentowanie tego wynagrodzenia wystawił 8 czerwca 2020 r. fakturę na kwotę 24 600 zł (w tym VAT 4600 zł), którą tego samego dnia otrzymał najemca. Spółka X jest podatnikiem VAT czynnym. Spółka Y przelała 8 czerwca 2020 r. całą kwotę na rachunek rozliczeniowy wynajmującego widniejący na białej liście podatników VAT. Rokiem podatkowym spółki Y jest rok kalendarzowy, a VAT oraz zaliczki na CIT opłaca za okresy miesięczne na zasadach ogólnych. Jak powinna ona rozliczyć na gruncie VAT oraz CIT wynagrodzenie zapłacone za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu? © ℗