Jakie skutki w podatkach dochodowych i VAT wywołuje udzielenie i otrzymanie rabatu pośredniego

Y sp ó łka z o.o. - producent (podatnik VAT czynny) sprzedała 16 lutego 2021 r. kosmetyki hurtownikowi (pośrednikowi) - sp ó łce X - za 123 000 zł (transakcja została udokumentowana fakturą z 25 lutego 2021 r. na kwotę 100 000 zł netto plus VAT 23 000 zł). Sp ó łka Y przychody oraz VAT z tytułu tej dostawy rozliczyła za luty 2021 r. Hurtownik - podatnik VAT czynny - otrzymał nabyte towary 16 lutego 2021 r. i jeszcze w tym samym miesiącu sprzedał je firmom zajmującym się handlem detalicznym (tzw. nabywcy pośredni/finalni) na łączną kwotę 147 600 zł, w tym VAT: 27 600 zł. Sprzedaż dla tych firm została udokumentowana fakturami wystawionymi na początku marca 2021 r. W rozliczeniu za luty 2021 r. pośrednik wykazał w JPK_V7M podatek naliczony od zakupu tych towar ó w w wysokości 23 000 zł (fakturę zakupu sp ó łka X otrzymała w formie elektronicznej 25 lutego 2021 r.) oraz podatek należny od sprzedaży tych towar ó w w wysokości 27 600 zł, a także koszty uzyskania przychod ó w z tytułu zakupu tych towar ó w w wysokości 100 000 zł i przychody z tytułu sprzedaży tych towar ó w w wysokości 120 000 zł. Na podstawie obowiązującego w sp ó łce Y programu marketingowego firmom nabywającym towary od pośrednika (nabywcom pośrednim) przyznawany jest 5-proc. rabat (bonus), o ile zrealizują one określony poziom zakupu tych towar ó w od pośrednika (wynoszący 20 000 zł brutto) - jest to tzw. rabat pośredni. Za luty 2021 r. tylko jeden z nabywc ó w pośrednich (tj. firma nabywająca te towary od sp ó łki X) spełniła ten warunek, była to firma pana Witolda (dalej: przedsiębiorca). Nabył on 23 lutego 2021 r. od pośrednika towary za 24 600 zł, w tym VAT 4600 zł. Zakup został 3 marca 2021 r. udokumentowany fakturą wystawioną przez sp ó łkę X, kt ó rą przedsiębiorca otrzymał 10 marca 2021 r. Podatek naliczony wynikający z tej faktury (4600 zł) pan Witold odliczył za marzec 2021 r. i r ó wnież w tym samym miesiącu potrącił koszty uzyskania przychod ó w z tytułu zakupu tych towar ó w w wysokości 20 000 zł. Przedsiębiorca jest podatnikiem VAT czynnym, PIT rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychod ó w i rozchod ó w metodą kasową. Sp ó łka Y 14 kwietnia 2021 r. wystawiła notę księgową, kt ó rą przyznała przedsiębiorcy 5-proc. bonus od kwoty wartości sprzedaży brutto. W wyniku udzielonego bonusu wartość netto nabytych towar ó w zmniejszyła się o 1000 zł (20 000 zł x 5 proc.), a wartość VAT o 230 zł (4600 zł x 5 proc.). Producent 14 kwietnia 2021 r. przelał na konto przedsiębiorcy kwotę tego rabatu brutto, tj. 1230 zł, kt ó ra wpłynęła na rachunek tego samego dnia. Notę księgową przedsiębiorca otrzymał 16 kwietnia 2021 r. Rokiem podatkowym sp ó łek Y i X jest rok kalendarzowy, a właściwa dla nich jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Wszystkie firmy (tj. producent, pośrednik i przedsiębiorca) rozliczają VAT i podatek dochodowy na zasadach og ó lnych za okresy miesięczne. Pomiędzy kontrahentami nie występują żadne powiązania w rozumieniu podatku dochodowego i VAT. Jak udzielony przez sp ó łkę Y rabat pośredni powinien być rozliczony u producenta, hurtownika i przedsiębiorcy? © ℗