Poradnia

• Kiedy należy zaliczyć do KUP wypłacony pracownikowi ryczałt za użytkowanie samochodu do celów służbowych
• Czy współwłaściciele wynajmowanego lokalu mogą wystawić razem jedną fakturę

Z art. 15 ust. 4g ustawy o CIT wynika, że należności ze stosunku pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do należności tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT, a w konsekwencji stanowią one koszty uzyskania przychodów w momencie wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownika.

Przepisy te dotyczą wszystkich należności ze stosunku pracy, a więc również wynikających ze stosunku pracy należności pracowników z tytułu użytkowania samochodu prywatnego na potrzeby pracodawcy. Tytułem przykładu wskazać można interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 25 sierpnia 2015 r. (nr IBPB-1-2/4510-157/15/MM), w której organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko wnioskującej o wydanie tej interpretacji spółki, że „można zakwalifikować do «kosztów pracowniczych» diety, ryczałty za noclegi oraz naliczone ryczałty za używanie samochodów prywatnych dla celów służbowych należne z tytułu delegacji. W związku z tym koszty te stają się potrącalne w kosztach uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 4g ustawy o CIT w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony”.